新审计准则是审计工作中遵循的一套规则和标准，旨在确保审计质量、提高审计效率和公信力。在实质性审计程序中，审计师需要对不同科目的财务信息进行深入检查，以验证其准确性和完整性。以下是根据提供的文件内容，对库存现金、银行存款和其他货币资金、短期投资以及应收票据实质性审计程序的详细解释：
1. 库存现金实质性审计程序：
- 审计师会核对现金日记账和总账，确保余额一致。
- 监盘库存现金，编制盘点表，确保实际库存与账面金额相符。
- 检查盘点差异，要求被审计单位查明原因并调整，必要时需管理层审批。
- 在非资产负债表日盘点时，需调整至资产负债表日金额。
- 注重大额收支凭证的测试，确保完整性、授权批准及账务处理的正确性。
- 进行截止测试，确认收支发生在正确期间。
- 对非记账本位币现金进行汇率核对，确保折算正确。
- 针对舞弊风险，采取额外审计步骤。
2. 银行存款实质性审计程序：
- 获取银行存款资料，与总账和日记账核对。
- 实施实质性分析程序，如货币资金收支汇总、现金比率分析。
- 获取银行对账单和调节表，核对日记账，理解未达账项。
- 确认未达账项的真实性，调整重大跨期事项。
- 抽查对账单，核对日记账，防止未入账事项。
- 发函询证银行存款，验证账户余额。
- 检查大额或受限存款，关注收回性，并根据需要建议调整。
- 抽查原始凭证，验证内容完整性和授权批准。
- 对非记账本位币存款进行汇率核对。
- 分析银行存款完整性，进行截止测试，并对异常情况进行调整。
- 针对舞弊风险，执行附加审计程序。
3. 其他货币资金实质性审计程序：
- 核对其他货币资金账户，如外埠存款、银行汇票等，与总账一致。
- 函证外币账户，确认余额。
- 获取存出投资款对账单，核对未达账项。
- 检查非记账本位币的汇率折算。
- 调查长时间未结清款项，抽查可疑凭证，验证相关账户。
- 进行截止测试，调整跨期事项。
- 分析其他货币资金的安全性。
- 针对舞弊风险，采取额外审计步骤。
4. 短期投资实质性审计程序：
- 编制短期投资明细表，与总账、明细账核对。
- 获取股票、债券等账户对账单，发函询证。
- 监盘库存有价证券，核对账目，调整差异。
- 查阅在外保管证券的凭证，函证验证。
- 抽查变动凭证，确保原始凭证完整，会计处理准确。
- 复核损益计算，核对投资收益项目。
- 检查短期投资转换为长期投资的处理。
- 查找长期投资性质的短期项目，要求说明和调整。
- 对股票、债券等市价与成本比较，提示会计处理和披露。
- 针对舞弊风险，执行额外审计程序。
5. 应收票据实质性审计程序：
- 获取并核对应收票据明细表。
- 应用实质性分析程序。
- 核实主要销售合同，检查票据交易背景。
- 监盘库存票据，核对备查簿，关注背书连续性。
- 检查票据的承兑、贴现和转让情况，确保合规性。
- 验证坏账准备的合理性。
这些实质性审计程序确保了审计工作的全面性和深度，有助于揭示潜在的错误、舞弊和不合规行为，从而为报表使用者提供可靠的信息。
VIP享7折，此内容立减4.47元 
