Platba spotrebnej dane

Spotrebná daň je nepriamou daňou, ktorá sa uplatňuje na predaj alebo používanie tovarov ako alkohol, tabak či energetické výrobky.

Pravidlami EÚ sa určuje, ktoré výrobky spotrebnej dani podliehajú a ako sa na ne musí táto daň uplatňovať.

V práve EÚ sa zároveň stanovujú minimálne sadzby spotrebnej dane, hoci každá krajina EÚ si môže stanoviť aj vyššiu sadzbu. Daň sa zvyčajne vypočíta na základe množstva, napríklad na kilogram, hektoliter (hl) alebo stupeň alkoholu.

Kedy musíte zaplatiť spotrebnú daň?

Je veľký rozdiel medzi momentom, keď sa na výrobok začne vzťahovať spotrebná daň, a momentom, keď sa táto daň musí zaplatiť. Väčšina tovarov podlieha spotrebnej dani od momentu ich výroby alebo dovozu do EÚ. Táto daň sa však môže pozastaviť, čo znamená, že sa nemusí zaplatiť, až do chvíle, kým sa predmetný výrobok neprepustí do colného režimu voľný obeh.

Ak sa výrobky podliehajúce spotrebnej dani z nepredvídateľných dôvodov alebo v dôsledku živelnej pohromy zničia alebo stratia pred tým, ako sa prepustia do voľného obehu, spotrebná daň sa nemusí zaplatiť.

Kto musí platiť spotrebnú daň?

Závisí to od toho, komu predávate. Spotrebnú daň musí platiť:

• osoba alebo podnik, ktorý je oprávneným prevádzkovateľom daňového skladu v mieste, kde sa výrobky podliehajúce spotrebnej dani vyrábajú, spracúvajú, skladujú, odosielajú alebo prijímajú,
• odosielateľ, príjemca, prepravca alebo tretia strana poskytujúca zábezpeku za prepravu, z podnetu ktorej tovar opustil režim pozastavenia dane ,
• osoba, tovar doviezla, ak sa daný tovar dováža bez toho, aby bol zaradený do režimu pozastavenia dane.

Overte si číslo pre spotrebnú daň vášho obchodného partnera

Číslo pre spotrebnú daň vydáva príslušný orgán v krajine, v ktorej má podnik sídlo, a identifikujú sa ním registrovaní obchodníci, oprávnení prevádzkovatelia skladov a daňové sklady daného podniku.

Ak chcete zistiť, či je číslo pre spotrebnú daň platné, môžete použiť systém na overenie údajov o spotrebnej dani SEED.

Ak má váš partner platné číslo, v systéme SEED sa zobrazí zoznam výrobkov, s ktorými môže obchodovať.

Cezhraničný predaj – v ktorej krajine EÚ sa má platiť spotrebná daň?

Na určenie krajiny, v ktorej by ste mali platiť spotrebnú daň, sa používa niekoľko faktorov, okrem iného napríklad to, kedy boli výrobky vyrobené alebo dovezené do EÚ, kedy boli prepustené do voľného obehu, a či boli prepravované cez hranice.

Zistite, kde sa má spotrebná daň zaplatiť.

Predávam tovar

• inému podniku a už som spotrebnú daň zaplatil v jednej z krajín EÚ,
• inému podniku a ešte som spotrebnú daň nezaplatil,
• spotrebiteľovi.

V tomto prípade budete musieť spotrebnú daň zaplatiť v cieľovej krajine. Môžete však požiadať o jej vrátenie orgány v krajine, v ktorej bola uvedená spotrebná daň prvýkrát prepustená do režimu voľný obeh.

Pri uplatňovaní nároku na vrátenie musíte orgánu vo svojej krajine predložiť:

• podrobné údaje o zásielke (vrátane cieľovej krajiny),
• dôkaz, že ste za tovar v cieľovej krajine zaplatili spotrebnú daň.

Existuje možnosť prevážať tovar a platiť spotrebnú daň iba v cieľovej krajine. V tomto prípade túto daň namiesto vás zaplatí kupujúci v cieľovej krajine podľa sadzieb tejto krajiny. Ak sa rozhodnete pre tento spôsob, musíte zachovať pozastavenie spotrebnej dane.

Zábezpeka proti rizikám pri preprave

Orgány krajiny EÚ, z ktorej sa tovar odosiela, požadujú zábezpeku proti rizikám pri preprave platnú v celej EÚ. Túto zábezpeku môže poskytnúť:

• predajca
• prevádzkovateľ skladu
• registrovaný odosielateľ
• prepravná spoločnosť
• nakupujúci

Krajina EÚ, ktorá je krajinou odoslania, môže od tejto požiadavky upustiť, ak sa tovar prepravuje výlučne v rámci jej hraníc.

Podobne nie sú potrebné ani zábezpeky na prepravu energetických výrobkov v rámci EÚ, ak sa prepravujú po mori alebo pevným potrubím a ak medzi dotknutými členskými štátmi existuje príslušná dohoda.

Používanie elektronického administratívneho dokumentu (e-AD)

Tak ako záruku, aj elektronický administratívny dokument (e-AD) musíte odoslať svojmu príslušnému orgánu spravujúcemu spotrebné dane prostredníctvom kontrolného systému pohybu tovaru podliehajúceho spotrebnej dani (EMCS) de en fr .

Príslušný orgán následne:

• skontroluje platnosť údajov v e-AD (napríklad číslo povolenia pre spotrebnú daň predávajúceho a kupujúceho) a poskytne vám referenčný kód,
• postúpi e-AD príslušnému orgánu v krajine EÚ kupujúceho (ktorý ju postúpi kupujúcemu).

Pred prepravou akýchkoľvek výrobkov musíte vytlačiť e-AD s administratívnym referenčným kódom a musíte ho odovzdať prepravnej spoločnosti alebo tento referenčný kód uviesť v obchodnom doklade, napríklad CMR.

Kedykoľvek pred začiatkom prepravy môžete e-AD zrušiť. Počas prepravy môžete zmeniť miesto určenia prostredníctvom systému EMCS.

Ak systém EMCS nie je k dispozícii, môžete tovar napriek tomu prepravovať aj bez zaplatenia spotrebnej dane, ak:

• je k tovaru priložený papierový dokument, ktorý obsahuje rovnaké údaje ako e-AD,
• o tom informujete príslušný orgán v krajine odoslania. Niektoré krajiny trvajú na tom, aby mal obchodník povolenie ešte pred tým, ako tovar opustí krajinu.

Potvrdenie o prevzatí tovaru

Kupujúci má 5 pracovných dní na to, aby potvrdil prevzatie tovaru v systéme EMCS, po tejto lehote príslušný orgán v cieľovej krajine EÚ:

• skontroluje platnosť potvrdenia
• zaregistruje správu o prevzatí a postúpi ju príslušnému orgánu – protistrane v krajine odoslania, ktorý ju postúpi vám, predajcovi.

Po prevzatí tejto správy môžete požiadať o uvoľnenie svojej zábezpeky.

Venujte náležitú pozornosť množstvu tovaru uvedenému v správe o prevzatí, pretože len za toto potvrdené množstvo nemusíte daň zaplatiť.

Stratený alebo poškodený tovar

Ak sa nejaké výrobky počas prepravy stratili alebo poškodili – a táto skutočnosť bola potvrdená príslušnými orgánmi krajiny, v ktorej strata alebo poškodenie nastali alebo boli zistené – môžete prevzaté a potvrdené množstvo v tejto správe primerane zmeniť.

Ak tovar podliehajúci spotrebnej dani predávate online alebo na diaľku spotrebiteľovi v inej krajine EÚ, spotrebná daň sa platí v krajine nákupu (v krajine, do ktorej tovar odosielate).

Za úhradu akejkoľvek nezaplatenej spotrebnej dane nesiete zodpovednosť vy. Takže aj v prípade, že ste už túto daň zaplatili vo svojej krajine, musíte ju zaplatiť aj v cieľovej krajine.

Vrátenie dane

O vrátenie dane môžete požiadať orgány v krajine EÚ, v ktorej bola uvedená spotrebná daň prvýkrát prepustená do režimu voľný obeh. Pri uplatňovaní nároku na vrátenie musíte orgánu vo svojej krajine predložiť:

• podrobné údaje o zásielke (vrátane cieľovej krajiny),
• dôkaz, že ste za tovar v cieľovej krajine zaplatili spotrebnú daň.

Daňový zástupca

V krajine EÚ, v ktorej predávate tovar podliehajúci spotrebnej dani, si zvyčajne musíte určiť daňového zástupcu. Pred odoslaním tovaru spotrebiteľom by ste si skontrolovať aj postupy v oblasti spotrebnej dane platné v danej krajine de en fr .

Pred odoslaním tovaru

Pred odoslaním tovaru musíte:

• o odoslaní informovať príslušný orgán v krajine, do ktorej bude tovar doručený,
• poskytnúť záruku, že spotrebnú daň zaplatíte.

Tabakové výrobky

Väčšina krajín EÚ neumožňuje cezhraničný predaj tabakových výrobkov na diaľku spotrebiteľom; v prípade krajín, ktoré to umožňujú, musíte:

• použiť daňové kolky krajiny určenia alebo iné daňové označenia, ktorými preukáže, že spotrebná daň bola zaplatená v tejto krajine,
• poskytnúť zdravotné varovania v jazyku (resp. jazykoch) cieľovej krajiny,
• sa zaregistrovať v krajine EÚ kupujúceho, ako aj vo svojej krajine EÚ.

Územia pridružené ku krajinám EÚ

Pravidlá EÚ o spotrebnej dani sa neuplatňujú na týchto územiach:

V niektorých prípadoch vychádza platenie spotrebnej dane z daňových sadzieb inej krajiny:

• monacké podniky musia platiť francúzske spotrebné dane,
• na výsostných územiach Spojeného kráľovstva Akrotíri a Dekéleia sa musia platiť spotrebné dane podľa cyperských sadzieb,
• na ostrove Man sa musia platiť spotrebné dane podľa sadzieb platných v Spojenom kráľovstve.