Betala punktskatter

Punktskatter är indirekta skatter på varor som alkohol, tobak och energiprodukter.

I EU-lagstiftningen förklaras vilka produkter som omfattas av punktskatt och hur skatten ska tas ut.

Där fastställs också de lägsta punktskattesatser som ska tillämpas. EU-länderna får dock ha högre skattesatser om de vill. Skatten baseras ofta på kvantitet och anges t.ex. per kilo, hektoliter eller procent alkohol.

När måste du betala punktskatt?

Man måste skilja mellan den tidpunkt då varan beläggs med punktskatt och den tidpunkt då skatten ska betalas. De flesta varor beläggs med punktskatt när de tillverkas eller importeras till EU. Man kan dock få uppskov med skattskyldigheten. I så fall betalas skatten först när varan släpps för konsumtion.

Om punktskattepliktiga varor förstörs eller går förlorade av oförutsebara skäl eller till följd av naturkatastrofer innan de släpps för konsumtion, behöver man inte betala punktskatt.

Vem ska betala punktskatt?

Det beror på vem du säljer till. Punktskatter måste betalas av

• den person eller det företag som är den godkända upplagshavaren på den plats där de punktskattepliktiga varorna tillverkas, bearbetas, förvaras, tas emot eller avsänds
• den avsändare, mottagare, transportör eller tredje part som ställer en transportgaranti som gör att varorna inte längre omfattas av punktskatteuppskovet
• den person som importerar varorna, om de importeras utan punktskatteuppskov.

Kontrollera handelspartnerns punktskattenummer

Ett punktskattenummer utfärdas av den behöriga myndigheten i det land där ett företag är etablerat och identifierar dess registrerade handlare, godkända upplagshavare och skatteupplag.

Om du vill veta om ett punktskattenummer är giltigt kan du kontrollera numret i Seed-systemet för verifiering av punktskatteuppgifter.

Om din handelspartner har ett giltigt nummer, kan du i Seed se vilka produkter företaget får handla med.

Försäljning över gränserna – i vilket EU-land ska punktskatten betalas?

Flera faktorer används för att avgöra i vilket land du ska betala punktskatt, även när produkterna producerats eller importerats till EU, när de släppts för konsumtion och om de transporterats över gränserna.

Ta reda på var punktskatterna ska betalas.

Jag säljer till

• ett annat företag och jag har redan betalat punktskatt i ett EU-land
• ett annat företag och jag har ännu inte betalat någon punktskatt
• en konsument

I det här fallet måste du fortfarande betala punktskatt i destinationslandet. Men du kan begära återbetalning från myndigheterna i det land där exportvarorna först släpptes för konsumtion.

För att kunna få tillbaka pengarna måste du informera myndigheten i ditt land och lämna

• uppgifter om leveransen, inklusive destinationsland
• intyg på att du har betalat punktskatt för varorna i destinationslandet.

Det är möjligt att skicka varorna och endast betala punktskatt i destinationslandet. I så fall betalas skatten av köparen med skattesatsen i det land som varorna skickas till. Om du använder den här metoden måste du behålla punktskatteuppskovet.

Transportgaranti

En EU-omfattande garanti för transportriskerna måste ställas till myndigheterna i det EU-land som varorna skickas från. Garantin kan ställas av

• säljaren
• upplagshavaren
• den registrerade avsändaren
• transportföretaget
• köparen.

Det EU-land som varorna skickas från kan avstå från garantikravet om varorna enbart transporteras inom landets gränser.

Det behövs heller ingen garanti för transport av energiprodukter inom EU om den sker till sjöss eller via fasta rörledningar enligt en överenskommelse mellan de berörda länderna.

Elektroniskt administrativt dokument

Förutom garantin måste du lämna ett elektroniskt administrativt dokument till den ansvariga punktskattemyndigheten i ditt land med hjälp av systemet för förflyttning och kontroll av punktskattepliktiga varor (EMCS) de en fr .

Myndigheten kommer sedan att

• kontrollera att uppgifterna i dokumentet är korrekta (t.ex. säljarens och köparens punktskattenummer) och ge dig en referenskod
• vidarebefordra dokumentet till den behöriga myndigheten i köparens land (som i sin tur skickar det vidare till köparen).

Före transporten måste du skriva ut dokumentet med referenskoden och ge det till transportören, eller ange referenskoden på ett kommersiellt transportdokument, t.ex. en CMR-fraktsedel.

Så länge transporten inte har påbörjats kan du återkalla det elektroniska administrativa dokumentet. Under transporten kan du dessutom ändra destinationen med hjälp av EMCS-systemet.

Om du inte har tillgång till EMCS-systemet kan du ändå transportera varorna utan att betala punktskatt, förutsatt att

• varorna åtföljs av ett pappersdokument med samma uppgifter som i det elektroniska dokumentet
• du informerar den ansvariga myndigheten i det land som varorna skickas från – en del länder kräver att återförsäljare ska ha ett tillstånd innan de får åka.

Bekräftelse på att varorna kommit fram

Köparen har fem arbetsdagar på sig att bekräfta mottagandet av varorna i EMCS-systemet. Den ansvariga myndigheten i köparens land

• kontrollerar att uppgifterna är korrekta
• lägger in en mottagningsrapport i systemet och skickar den till den behöriga myndigheten i säljarens land (som i sin tur skickar den vidare till dig som är säljare).

När du har fått rapporten kan du be om att befrias från din garanti.

Kontrollera noga att kvantiteten i mottagningsrapporten stämmer – det är bara den bekräftade kvantiteten som du slipper betala skatt för.

Borttappade eller skadade varor

Om produkter har kommit bort eller skadats under transporten – och det har bekräftats av myndigheterna i det land där försvinnandet eller skadan skedde – kan du lägga dem till den kvantitet som kommit fram och bekräftats i rapporten.

Om du säljer punktskattepliktiga varor på nätet eller på distans till en konsument i ett annat EU-land betalas punktskatten i inköpslandet (det land dit du levererar varorna).

Du är skyldig att betala alla punktskatter. Även om du redan har betalat skatterna i ditt eget land måste du alltså betala dem även i destinationslandet.

Återbetalning av skatt

Du kan begära återbetalning från myndigheterna i det EU-land där varorna först släpptes för konsumtion. För att kunna få tillbaka pengarna måste du informera myndigheten i ditt land och lämna

• uppgifter om leveransen, inklusive destinationsland
• intyg på att du har betalat punktskatt för varorna i destinationslandet.

Skatteombud

Du måste för det mesta utse ett skatteombud i det EU-land där du säljer punktskattepliktiga varor. Du bör också kontrollera nationella punktskatteförfaranden de en fr innan du skickar varorna till konsumenterna.

Före leverans

Före leveransen måste du

• informera mottagarlandets behöriga myndighet om leveransen
• ställa en säkerhet för punktskatten.

Tobaksvaror

De flesta EU-länder tillåter inte distansförsäljning av tobaksvaror till konsumenter i andra länder. För de länder som tillåter det måste du

• använda destinationslandets skattemärke eller annan märkning för skatteändamål för att visa att du har betalat punktskatt i landet
• förse förpackningen med hälsovarningar på destinationslandet språk
• registrera dig i både köparens land och ditt eget land.

EU-territorier där punktskatten inte gäller

EU-reglerna om punktskatt gäller inte i följande områden:

I vissa fall baseras punktskatterna på skatterna i ett annat land:

• Företag i Monaco måste betala fransk punktskatt.
• Storbritanniens suveräna basområden Akrotiri och Dhekelia måste betala cypriotisk punktskatt.
• Isle of Man måste betala brittisk punktskatt.