IVA sobre servicios digitales (régimen MOSS)

La miniventanilla única del IVA (MOSS) es un régimen facultativo que permite liquidar en un solo país de la UE el IVA, impuesto generalmente adeudado en varios países de la UE.

Pueden acogerse al régimen los proveedores de servicios transfronterizos de telecomunicación, televisión y radiodifusión o servicios digitales transfronterizos a personas que no son sujetos pasivos. Los servicios contemplados en el régimen de miniventanilla única son, entre otros:

• alojamiento de sitios web
• suministro de programas informáticos
• acceso a bases de datos
• descarga de aplicaciones o música
• juegos online
• educación a distancia.

Gracias a la ventanilla única, no tendrá que darse de alta en las administraciones tributarias de cada país de la UE en los que opera, sino que podrá registrarse a efectos del IVA, hacer las declaraciones y liquidar los pagos en un solo país. Deberá aplicar las normas del régimen a todos los países de la UE en los que preste servicios.

La miniventanilla única consta de dos regímenes:

• el régimen de la Unión, para empresas establecidas en la UE o que tengan al menos una sucursal en un país de la UE
• el régimen exterior a la Unión, para empresas no establecidas en la UE y sin sucursales en países de la UE.

Elija una opción para ver cuál es el régimen más idóneo en su caso.

Nota: es posible acogerse a las normas del IVA simplificadas para bajos volúmenes de negocios anuales sin necesidad de registrarse en la miniventanilla única. Compruebe si es su caso.

Su empresa

• tiene su sede social en la UE
• solo tiene una sucursal (no la sede social) en la UE
• no tiene ni su sede social ni sucursales en la UE

Régimen de la Unión

Puede acogerse al régimen de la Unión si suministra servicios transfronterizos de telecomunicación, televisión y radiodifusión o servicios digitales transfronterizos a consumidores de todos los países de la UE excepto:

• el país de la UE elegido como su Estado miembro de identificación
• los países de la UE donde su empresa tenga sucursales ( Estados miembros de establecimiento).

Los países de la UE donde presta servicios se denominan Estados miembros de consumo.

Elegir un Estado miembro de identificación

Debe designar un Estado miembro de identificación. El país de la UE donde esté establecida la empresa (su sede principal).

Registro

Puede registrarse online a través del portal de identificación de su Estado miembro.

Una vez recibidos y validados, sus datos de registro se conservarán en una base de datos y se enviarán a todos los demás países de la UE.

¿Cuándo se activa su registro?

El registro suele empezar el primer día del trimestre civil posterior a la solicitud de incorporación al régimen.

Por ejemplo, si su solicitud de incorporación al régimen de la miniventanilla única se acepta el 20 de julio (tercer trimestre), el alta empieza el 1 de octubre (principios del cuarto).

Activar su registro previamente

Puede solicitar el alta en el régimen antes del principio del siguiente trimestre. En ese caso, debe informar al Estado miembro de identificación antes del día 10 del mes siguiente al de su primer suministro de los servicios en cuestión.

Por ejemplo, si ya ha empezado a operar el 5 de marzo y quiere incluir los servicios que presta en el régimen de la miniventanilla única a partir de esa fecha, antes del 10 de abril debe informar al Estado miembro de identificación de que quiere darse de alta en el régimen. De ese modo estarán cubiertos todos los servicios que preste a partir del 5 de marzo.

Baja

Para darse de baja del régimen, debe informar a su Estado miembro de identificación al menos 15 días antes de que finalice el trimestre civil. Los trimestres civiles van de:

• 1 de enero a 31 de marzo
• 1 de abril a 30 de junio
• 1 de julio a 30 de septiembre
• 1 de octubre a 31 de diciembre.

Se le notificará por vía electrónica que se ha aceptado su solicitud, y durante seis meses no podrá volver a darse de alta en el régimen.

Exclusión del régimen

Quedará excluido del régimen si:

• no realiza ninguna prestación pertinente en el plazo de dos años consecutivos
• deja de cumplir los requisitos para acogerse al régimen
• incumple de manera persistente las normas.

Exclusión temporal (período de cuarentena)

En algunas situaciones, puede quedar excluido del uso de uno o ambos regímenes de miniventanilla única durante un periodo de tiempo limitado ("período de cuarentena"). Los motivos pueden ser:

• que decida dejar de prestar los servicios contemplados en el régimen (6 meses)
• que decida voluntariamente abandonar el régimen (6 meses)
• que incumpla de manera persistente las normas (2 años).

Normas del IVA

Debe utilizar el mismo número de IVA que utiliza actualmente para hacer sus declaraciones nacionales y facturar el IVA al tipo de los países de la UE donde residan sus clientes.

Debe aplicar las mismas normas de facturación que su Estado miembro de identificación (en la mayoría de los países no se exige factura cuando se prestan servicios dentro del régimen de miniventanilla única). Lo mismo se aplica a la prestación de servicios a partir de Estados miembros de establecimiento.

Todas las prestaciones de servicios no contempladas en el régimen de la miniventanilla única deben contabilizarse mediante las normas impositivas habituales.

Declaraciones de IVA

En el plazo de 20 días a partir del final de cada periodo de declaración, deberá presentar por vía electrónica declaraciones trimestrales detalladas de IVA. A continuación, la información se transmitirá desde su Estado miembro de identificación al Estado miembro de consumo correspondiente.

Verificar los tipos del IVA

Puede verificar los tipos del IVA para el suministro de servicios de telecomunicaciones y radiodifusión y servicios prestados por vía electrónica a través de la base de datos para la comunicación de información fiscal en .

Mantenimiento de registros

Durante 10 años a partir del último día del año en el que se prestó el servicio, debe conservar registro de sus actividades y facilitar copia digital del mismo cuando se le solicite.

Los registros deben contener la siguiente información:

• el Estado miembro de consumo en el que se presta el servicio
• el tipo de servicio prestado
• la fecha de la prestación del servicio
• todo aumento o reducción posterior de la base imponible
• el tipo del IVA aplicado
• el importe adeudado del IVA con indicación de la moneda utilizada
• la fecha y el importe de los pagos recibidos
• cualquier anticipo recibido antes de la prestación del servicio
• en caso de emitirse una factura, la información que contenga
• el nombre del cliente, si el sujeto pasivo lo conoce
• la información utilizada para determinar el lugar de establecimiento del cliente, o su domicilio o residencia habitual.

Para más información sobre el régimen de miniventanilla única, puede consultarse el portal de la miniventanilla única del IVA en . En las guías en encontrará información más detallada.

Régimen de la Unión

Puede acogerse al régimen de la Unión si suministra servicios transfronterizos de telecomunicación, televisión y radiodifusión o servicios digitales transfronterizos a consumidores de todos los países de la UE excepto:

• el país de la UE elegido como su Estado miembro de identificación
• los países de la UE donde su empresa tenga sucursales ( Estados miembros de establecimiento).

Los países de la UE donde presta servicios se denominan Estados miembros de consumo.

Elegir un Estado miembro de identificación

Debe designar un Estado miembro de identificación.

Puede ser cualquier país de la UE donde su empresa tenga una sucursal establecida (Estados miembros de establecimiento).

No es posible cambiar su Estado miembro de identificación para el año civil en curso y los dos siguientes, salvo en caso de que ya no cumpla los requisitos, por ejemplo, si ya no tiene sucursal en el Estado miembro de identificación. En ese caso, puede elegir como Estado miembro de identificación cualquier país de la UE donde aún tenga una sucursal.

Puede hacer el cambio en un solo día, pero debe informar tanto al antiguo Estado miembro de identificación como al nuevo antes del día 10 del mes siguiente al cambio.

Registro

Puede registrarse online a través del portal de identificación de su Estado miembro.

Una vez recibidos y validados, sus datos de registro se conservarán en una base de datos y se enviarán a todos los demás países de la UE.

¿Cuándo se activa su registro?

El registro suele empezar el primer día del trimestre civil posterior a la solicitud de incorporación al régimen.

Por ejemplo, si su solicitud de incorporación al régimen de la miniventanilla única se acepta el 20 de julio (tercer trimestre), el alta empieza el 1 de octubre (principios del cuarto).

Activar su registro previamente

Puede solicitar el alta en el régimen antes del principio del siguiente trimestre. En ese caso, debe informar al Estado miembro de identificación antes del día 10 del mes siguiente al de su primer suministro de los servicios en cuestión.

Por ejemplo, si ya ha empezado a operar el 5 de marzo y quiere incluir los servicios que presta en el régimen de la miniventanilla única a partir de esa fecha, antes del 10 de abril debe informar al Estado miembro de identificación de que quiere darse de alta en el régimen. De ese modo estarán cubiertos todos los servicios que preste a partir del 5 de marzo.

Baja

Para darse de baja del régimen, debe informar a su Estado miembro de identificación al menos 15 días antes de que finalice el trimestre civil. Los trimestres civiles van de:

• 1 de enero a 31 de marzo
• 1 de abril a 30 de junio
• 1 de julio a 30 de septiembre
• 1 de octubre a 31 de diciembre.

Se le notificará por vía electrónica que se ha aceptado su solicitud, y durante seis meses no podrá volver a darse de alta en el régimen.

Exclusión del régimen

Quedará excluido del régimen si:

• no realiza ninguna prestación pertinente en el plazo de dos años consecutivos
• deja de cumplir los requisitos para acogerse al régimen
• incumple de manera persistente las normas.

Exclusión temporal (período de cuarentena)

En algunas situaciones, puede quedar excluido del uso de uno o ambos regímenes de miniventanilla única durante un periodo de tiempo limitado ("período de cuarentena"). Los motivos pueden ser:

• que decida dejar de prestar los servicios contemplados en el régimen (6 meses)
• que decida voluntariamente abandonar el régimen (6 meses)
• que incumpla de manera persistente las normas (2 años).

Normas del IVA

Debe utilizar el mismo número de IVA que utiliza actualmente para hacer sus declaraciones nacionales y facturar el IVA al tipo de los países de la UE donde residan sus clientes.

Debe aplicar las mismas normas de facturación que su Estado miembro de identificación (en la mayoría de los países no se exige factura cuando se prestan servicios dentro del régimen de miniventanilla única). Lo mismo se aplica a la prestación de servicios a partir de Estados miembros de establecimiento.

Todas las prestaciones de servicios no contempladas en el régimen de la miniventanilla única deben contabilizarse mediante las normas impositivas habituales.

Declaraciones de IVA

En el plazo de 20 días a partir del final de cada periodo de declaración, deberá presentar por vía electrónica declaraciones trimestrales detalladas de IVA. A continuación, la información se transmitirá desde su Estado miembro de identificación al Estado miembro de consumo correspondiente.

Verificar los tipos del IVA

Puede verificar los tipos del IVA para el suministro de servicios de telecomunicaciones y radiodifusión y servicios prestados por vía electrónica a través de la base de datos para la comunicación de información fiscal en .

Mantenimiento de registros

Durante 10 años a partir del último día del año en el que se prestó el servicio, debe conservar registro de sus actividades y facilitar copia digital del mismo cuando se le solicite.

Los registros deben contener la siguiente información:

• el Estado miembro de consumo en el que se presta el servicio
• el tipo de servicio prestado
• la fecha de la prestación del servicio
• todo aumento o reducción posterior de la base imponible
• el tipo del IVA aplicado
• el importe adeudado del IVA con indicación de la moneda utilizada
• la fecha y el importe de los pagos recibidos
• cualquier anticipo recibido antes de la prestación del servicio
• en caso de emitirse una factura, la información que contenga
• el nombre del cliente, si el sujeto pasivo lo conoce
• la información utilizada para determinar el lugar de establecimiento del cliente, o su domicilio o residencia habitual.

Para más información sobre el régimen de miniventanilla única, puede consultarse el portal de la miniventanilla única del IVA en . En las guías en encontrará información más detallada.

Régimen exterior a la Unión

Puede acogerse al régimen exterior a la Unión si suministra servicios transfronterizos de telecomunicación, televisión y radiodifusión o servicios digitales transfronterizos a consumidores de todos los países de la UE (incluido el país de la UE elegido como su Estado miembro de identificación).

Los países de la UE donde presta servicios se denominan Estados miembros de consumo.

Elegir un Estado miembro de identificación

Debe designar un Estado miembro de identificación. Puede ser el país de la UE de su elección.

Si lo desea, puede cambiar el Estado miembro de identificación más tarde. Puede ser el país de la UE de su elección.

Para ello, tendrá que darse de baja en su actual Estado miembro de identificación y darse de alta en el nuevo Estado miembro de identificación que haya elegido.

Registro

Puede registrarse online a través del portal de identificación de su Estado miembro.

Una vez recibidos y validados, sus datos de registro se conservarán en una base de datos y se enviarán a todos los demás países de la UE.

¿Cuándo se activa su registro?

El registro suele empezar el primer día del trimestre civil posterior a la solicitud de incorporación al régimen.

Por ejemplo, si su solicitud de incorporación al régimen de la miniventanilla única se acepta el 20 de julio (tercer trimestre), el alta empieza el 1 de octubre (principios del cuarto).

Activar su registro previamente

Puede solicitar el alta en el régimen antes del principio del siguiente trimestre. En ese caso, debe informar al Estado miembro de identificación antes del día 10 del mes siguiente al de su primer suministro de los servicios en cuestión.

Por ejemplo, si ya ha empezado a operar el 5 de marzo y quiere incluir los servicios que presta en el régimen de la miniventanilla única a partir de esa fecha, antes del 10 de abril debe informar al Estado miembro de identificación de que quiere darse de alta en el régimen. De ese modo estarán cubiertos todos los servicios que preste a partir del 5 de marzo.

Baja

Para darse de baja del régimen, debe informar a su Estado miembro de identificación al menos 15 días antes de que finalice el trimestre civil. Los trimestres civiles van de:

• 1 de enero a 31 de marzo
• 1 de abril a 30 de junio
• 1 de julio a 30 de septiembre
• 1 de octubre a 31 de diciembre.

Se le notificará por vía electrónica que se ha aceptado su solicitud, y durante seis meses no podrá volver a darse de alta en el régimen.

Exclusión del régimen

Quedará excluido del régimen si:

• no realiza ninguna prestación pertinente en el plazo de dos años consecutivos
• deja de cumplir los requisitos para acogerse al régimen
• incumple de manera persistente las normas.

Exclusión temporal (período de cuarentena)

En algunas situaciones, puede quedar excluido del uso de uno o ambos regímenes de miniventanilla única durante un periodo de tiempo limitado ("período de cuarentena"). Los motivos pueden ser:

• que decida dejar de prestar los servicios contemplados en el régimen (6 meses)
• que decida voluntariamente abandonar el régimen (6 meses)
• que incumpla de manera persistente las normas (2 años).

Normas del IVA

El país de la UE que haya elegido como Estado miembro de identificación le asignará un número de IVA, y tendrá que cobrar el IVA al tipo de los países de la UE donde residan sus clientes.

Debe aplicar las mismas normas de facturación que su Estado miembro de identificación (en la mayoría de los países no se exige factura cuando se prestan servicios dentro del régimen de miniventanilla única).

Declaraciones de IVA

En el plazo de 20 días a partir del final de cada periodo de declaración, deberá presentar por vía electrónica declaraciones trimestrales detalladas de IVA. A continuación, la información se transmitirá desde su Estado miembro de identificación al Estado miembro de consumo correspondiente.

Verificar los tipos del IVA

Puede verificar los tipos del IVA para el suministro de servicios de telecomunicaciones y radiodifusión y servicios prestados por vía electrónica a través de la base de datos para la comunicación de información fiscal en .

Mantenimiento de registros

Durante 10 años a partir del último día del año en el que se prestó el servicio, debe conservar registro de sus actividades y facilitar copia digital del mismo cuando se le solicite.

Los registros deben contener la siguiente información:

• el Estado miembro de consumo en el que se presta el servicio
• el tipo de servicio prestado
• la fecha de la prestación del servicio
• todo aumento o reducción posterior de la base imponible
• el tipo del IVA aplicado
• el importe adeudado del IVA con indicación de la moneda utilizada
• la fecha y el importe de los pagos recibidos
• cualquier anticipo recibido antes de la prestación del servicio
• en caso de emitirse una factura, la información que contenga
• el nombre del cliente, si el sujeto pasivo lo conoce
• la información utilizada para determinar el lugar de establecimiento del cliente, o su domicilio o residencia habitual.

Para más información sobre el régimen de miniventanilla única, puede consultarse el portal de la miniventanilla única del IVA en . En las guías en encontrará información más detallada.