Digitaalisten palvelujen arvonlisävero (MOSS-järjestelmä)

Keskitetyn MOSS-järjestelmän (Mini One Stop Shop) avulla voit halutessasi suorittaa arvonlisäveron (alv) keskitetysti yhdessä EU-maassa sen sijaan, että suorittaisit sen kussakin maassa erikseen.

Jos tarjoat valtioiden rajat ylittäviä televiestintäpalveluja, radio- ja televisiopalveluja tai sähköisiä palveluja muille kuin verovelvollisille, voit olla oikeutettu liittymään MOSS-järjestelmään. MOSS-järjestelmään kuuluvia palveluja ovat esimerkiksi:

• verkkosivustojen ylläpito
• ohjelmistojen toimittaminen
• pääsy tietokantoihin
• sovellusten tai musiikin lataaminen
• verkkopelaaminen
• etäopetus.

MOSS-järjestelmän ansiosta yrityksesi ei tarvitse rekisteröityä verotusjärjestelmään jokaisessa EU-maassa, jossa sillä on liiketoimintaa, vaan voit rekisteröityä alv-velvolliseksi, tehdä alv-ilmoituksia ja suorittaa niihin liittyviä maksuja yhden keskitetyn palvelupisteen kautta. Sinun on sovellettava MOSS-järjestelmän sääntöjä kaikkiin asiakkaisiisi EU:n alueella.

MOSS-järjestelmään kuuluu kaksi osiota:

• unionin järjestelmä sellaisille yrityksille, jotka ovat sijoittautuneet EU:hun tai joilla on ainakin yksi sivutoimipaikka jossakin EU-maassa
• muu kuin unionin järjestelmä sellaisille yrityksille, jotka eivät ole sijoittautuneet EU:hun ja joilla ei ole sivutoimipaikkaa missään EU-maassa.

Valitse yritystäsi kuvaava vaihtoehto ja tutustu sille sopivaan järjestelmään.

Huom. Yrityksiin, joiden vuotuinen liikevaihto on alhainen, voidaan myös soveltaa yksinkertaistettuja alv-sääntöjä , jotka eivät edellytä MOSS-järjestelmään rekisteröitymistä. Katso lisätietoja.

Yritykselläsi

• on päätoimipaikka EU:ssa
• on ainoastaan sivutoimipaikka (ei sen päätoimipaikka) EU:ssa
• ei ole päätoimipaikkaa eikä sivutoimipaikkaa EU:ssa

Unionin järjestelmä

Voit noudattaa unionin järjestelmää, kun tarjoat valtioiden rajat ylittäviä televiestintäpalveluita, radio- ja televisiopalveluja tai digitaalisia palveluita kuluttajille missä tahansa EU-maassa paitsi

• siinä EU-maassa, jonka olet valinnut tunnistamisjäsenvaltioksesi
• niissä EU-maissa, joissa yritykselläsi on sivutoimipiste ( sijoittautumisjäsenvaltiot).

Kulutusjäsenvaltio on se EU-maa, johon palvelu on suoritettu.

Tunnistamisjäsenvaltion valinta

Yritykselle on nimettävä tunnistamisjäsenvaltio. Tämä on se EU-maa, johon yritys on sijoittautunut (jossa sillä on päätoimipaikka).

Rekisteröityminen

Voit rekisteröityä verkossa tunnistamisjäsenvaltiosi verohallinnon asiointipalvelussa.

Kun rekisteröinti-ilmoitus on hyväksytty, yrityksen tiedot tallennetaan keskustietokantaan ja tunnistamisjäsenvaltio toimittaa ne tiedoksi kaikille muille EU-maille.

Milloin rekisteröinti tulee voimaan?

Jollet toisin ilmoita, rekisteröinti tulee voimaan pyynnön esittämistä seuraavan kalenterivuosineljänneksen ensimmäisenä päivänä.

Jos MOSS-järjestelmään liittymistä koskeva hakemuksesi hyväksytään esimerkiksi 20. heinäkuuta (kolmas vuosineljännes), rekisteröityminen on voimassa 1. lokakuuta alkaen (neljännen vuosineljänneksen alku).

Rekisteröitymisen aktivointi aiemmin

Voit pyytää, että yrityksesi otetaan järjestelmään jo ennen seuraavan vuosineljänneksen alkua. Tässä tapauksessa sinun on tehtävä tunnistamisjäsenvaltiolle ilmoitus ennen sen kuun 10. päivää, jossa yrityksesi aikoo ensimmäisen kerran toimittaa palveluita.

Jos yrityksesi on esimerkiksi aloittanut liiketoiminnan ja toimittaa palvelun 5. maaliskuuta ja haluaa sisällyttää toimittamansa palvelut MOSS-järjestelmään kyseisestä päivämäärästä alkaen, sen on ilmoitettava tunnistamisjäsenvaltiolle ennen 10. huhtikuuta haluavansa liittyä järjestelmään. Tällöin kaikki 5. maaliskuuta alkaen suoritetut palvelut kuuluvat järjestelmän piiriin.

Rekisteröitymisen päättäminen

Jos yritys haluaa lopettaa järjestelmän käytön, sen on ilmoitettava asiasta tunnistamisjäsenvaltiolle. Tämä olisi tehtävä vähintään 15 päivää ennen kalenterivuosineljänneksen päättymistä. Vuosineljännekset ovat:

• 1.1.–31.3.
• 1.4.–30.6.
• 1.7.–30.9.
• 1.10.–31.12.

Saat sähköisen ilmoituksen, kun pyyntösi on hyväksytty, etkä voi ilmoittautua järjestelmään uudelleen seuraavien 6 kuukauden aikana.

Yrityksen poistaminen MOSS-järjestelmästä

Yritys voidaan poistaa MOSS-järjestelmästä, jos se

• ei ole suorittanut kyseisiä palveluita 2 peräkkäisen vuoden aikana
• ei enää täytä järjestelmän edellytyksiä
• ei muistutuksista huolimatta noudata järjestelmän sääntöjä.

Määräaikainen poistaminen järjestelmästä (karanteeniaika)

Tietyissä tilanteissa yritys voidaan määräajaksi (karanteeniaika) sulkea toisen tai jommankumman MOSS-järjestelmän ulkopuolelle, esimerkiksi jos se

• lopettaa järjestelmän kattamien palvelujen tarjoamisen – 6 kuukauden karanteeniaika
• lopettaa oma-aloitteisesti järjestelmän käytön – 6 kuukauden karanteeniaika
• ei muistutuksista huolimatta noudata järjestelmän sääntöjä – 2 vuoden karanteeniaika.

Arvonlisäveroa koskevat säännöt

Yrityksen on käytettävä samaa alv-numeroa, joka sillä on käytössä kotimaisissa alv-ilmoituksissa, ja laskutettava alv kunkin asiakkaan asuinmaan mukaan.

Laskutuksessa on käytettävä tunnistamisjäsenvaltion sääntöjä (useimmissa maissa ei edellytetä laskua, kun palveluita toimitetaan MOSS-järjestelmän mukaisesti). Tämä koskee myös palvelujen toimittamista sijoittautumisjäsenvaltioista.

Kaikki MOSS-järjestelmän ulkopuolella tapahtuvat toimitukset ilmoitetaan kansallisella alv-ilmoituksella.

Arvonlisäveroilmoitukset

Yksityiskohtainen neljännesvuosittainen alv-ilmoitus on annettava sähköisesti 20 päivän kuluessa kunkin ilmoituskauden päättymisestä. Tunnistamisjäsenvaltio välittää yrityksen alv-ilmoituksen kulutusjäsenvaltiolle.

Alv-kantojen tarkistaminen

Televiestintä-, radio- ja televisiolähetyspalveluihin sekä sähköisiin palveluihin sovellettavat alv-kannat voi tarkistaa Tax Information Communication (TIC) -tietokannasta en .

Kirjanpito

Yrityksen on pidettävä kirjaa kaikesta toiminnastaan 10 vuoden ajan sen kalenterivuoden päättymisestä, jona palvelu suoritettiin. Yrityksen on pyydettäessä myös viipymättä voitava toimittaa nämä tiedot sähköisesti.

Kirjanpitoon on sisällytettävä seuraavat tiedot:

• kulutusjäsenvaltio, johon palvelu on suoritettu
• suoritetun palvelun laji
• palvelun suorituspäivä
• veron perusteen mahdolliset myöhemmät lisäykset tai vähennykset
• sovellettu arvonlisäverokanta
• maksettavan arvonlisäveron määrä ja käytetty rahayksikkö
• vastaanotettujen maksujen päivämäärä ja suuruus
• ennen palvelun suoritusta vastaanotetut ennakkomaksut
• jos laaditaan lasku, laskun sisältämät tiedot
• asiakkaan nimi, jos se on verovelvollisen tiedossa
• tiedot, joita käytetään sen paikan määrittämiseksi, johon asiakas on sijoittautunut tai jossa tällä on kotipaikkansa tai vakinainen asuinpaikkansa.

Lisätietoa MOSS-järjestelmästä on MOSS-portaalissa en sekä MOSS-oppaassa en .

Unionin järjestelmä

Voit noudattaa unionin järjestelmää, kun tarjoat valtioiden rajat ylittäviä televiestintäpalveluja, radio- ja televisiopalveluja tai digitaalisia palveluja kuluttajille missä tahansa EU-maassa paitsi

• siinä EU-maassa, jonka olet valinnut tunnistamisjäsenvaltioksesi
• niissä EU-maissa, joissa yritykselläsi on sivutoimipiste ( sijoittautumisjäsenvaltiot).

Kulutusjäsenvaltio on se EU-maa, johon palvelu on suoritettu.

Tunnistamisjäsenvaltion valinta

Yritykselle on nimettävä tunnistamisjäsenvaltio.

Se voi olla mikä tahansa EU-maa, jossa yrityksellä on kiinteä toimipaikka (sijoittautumisjäsenvaltiot).

Tunnistamisjäsenvaltiota ei voi muuttaa meneillään olevan kalenterivuoden eikä kahden sitä seuraavan kalenterivuoden aikana paitsi siinä tapauksessa, että perusedellytykset eivät enää täyty (esim. yrityksellä ei enää ole toimipaikkaa tunnistamisjäsenvaltiossa). Tällaisessa tapauksessa tunnistamisjäsenvaltioksi on vaihdettava mikä tahansa EU-maa, jossa yrityksellä vielä on toimipaikka.

Tunnistamisjäsenvaltion vaihdon voi tehdä samana päivänä kuin yritys ilmoittaa asiasta, mutta ilmoitus on annettava sekä vanhalle että uudelle tunnistamisjäsenvaltiolle. Tämä on tehtävä ennen vaihtoa seuraavan kuukauden 10. päivää.

Rekisteröityminen

Voit rekisteröityä verkossa tunnistamisjäsenvaltiosi verohallinnon asiointipalvelussa.

Kun rekisteröinti-ilmoitus on hyväksytty, yrityksen tiedot tallennetaan keskustietokantaan ja tunnistamisjäsenvaltio toimittaa ne tiedoksi kaikille muille EU-maille.

Milloin rekisteröinti tulee voimaan?

Jollet toisin ilmoita, rekisteröinti tulee voimaan pyynnön esittämistä seuraavan kalenterivuosineljänneksen ensimmäisenä päivänä.

Jos MOSS-järjestelmään liittymistä koskeva hakemuksesi hyväksytään esimerkiksi 20. heinäkuuta (kolmas vuosineljännes), rekisteröityminen on voimassa 1. lokakuuta alkaen (neljännen vuosineljänneksen alku).

Rekisteröitymisen aktivointi aiemmin

Voit pyytää, että yrityksesi otetaan järjestelmään jo ennen seuraavan vuosineljänneksen alkua. Tässä tapauksessa sinun on tehtävä tunnistamisjäsenvaltiolle ilmoitus ennen sen kuun 10. päivää, jossa yrityksesi aikoo ensimmäisen kerran toimittaa palveluita.

Jos yrityksesi on esimerkiksi aloittanut kaupankäynnin ja suorittaa palvelun 5. maaliskuuta ja haluaa sisällyttää toimittamansa palvelut MOSS-järjestelmään tuosta päivämäärästä alkaen, sen on ilmoitettava tunnistamisjäsenvaltiolle ennen 10. huhtikuuta haluavansa liittyä järjestelmään. Tällöin kaikki 5. maaliskuuta alkaen suoritetut palvelut kuuluvat järjestelmän piiriin.

Rekisteröitymisen päättäminen

Jos yritys haluaa lopettaa järjestelmän käytön, sen on ilmoitettava asiasta tunnistamisjäsenvaltiolle. Tämä olisi tehtävä vähintään 15 päivää ennen kalenterivuosineljänneksen päättymistä. Vuosineljännekset ovat:

• 1.1.–31.3.
• 1.4.–30.6.
• 1.7.–30.9.
• 1.10.–31.12.

Saat sähköisen ilmoituksen, kun pyyntösi on hyväksytty, etkä voi ilmoittautua järjestelmään uudelleen seuraavien 6 kuukauden aikana.

Yrityksen poistaminen MOSS-järjestelmästä

Yritys voidaan poistaa MOSS-järjestelmästä, jos se

• ei ole suorittanut kyseisiä palveluita 2 peräkkäisen vuoden aikana
• ei enää täytä järjestelmän edellytyksiä
• ei muistutuksista huolimatta noudata järjestelmän sääntöjä.

Määräaikainen poistaminen järjestelmästä (karanteeniaika)

Tietyissä tilanteissa yritys voidaan määräajaksi (karanteeniaika) sulkea toisen tai jommankumman MOSS-järjestelmän ulkopuolelle, esimerkiksi jos se

• lopettaa järjestelmän kattamien palvelujen tarjoamisen – 6 kuukauden karanteeniaika
• lopettaa oma-aloitteisesti järjestelmän käytön – 6 kuukauden karanteeniaika
• ei muistutuksista huolimatta noudata järjestelmän sääntöjä – 2 vuoden karanteeniaika.

Arvonlisäveroa koskevat säännöt

Yrityksen on käytettävä samaa alv-numeroa, joka sillä on käytössä kotimaisissa alv-ilmoituksissa, ja laskutettava alv kunkin asiakkaan asuinmaan mukaan.

Laskutuksessa on käytettävä tunnistamisjäsenvaltion sääntöjä (useimmissa maissa ei edellytetä laskua, kun palveluita toimitetaan MOSS-järjestelmän mukaisesti). Tämä koskee myös palvelujen toimittamista sijoittautumisjäsenvaltioista.

Kaikki MOSS-järjestelmän ulkopuolella tapahtuvat toimitukset ilmoitetaan kansallisella alv-ilmoituksella.

Arvonlisäveroilmoitukset

Yksityiskohtainen neljännesvuosittainen alv-ilmoitus on annettava sähköisesti 20 päivän kuluessa kunkin ilmoituskauden päättymisestä. Tunnistamisjäsenvaltio välittää yrityksen alv-ilmoituksen kulutusjäsenvaltiolle.

Alv-kantojen tarkistaminen

Televiestintä-, radio- ja televisiolähetyspalveluihin sekä sähköisiin palveluihin sovellettavat alv-kannat voi tarkistaa Tax Information Communication (TIC) -tietokannasta en .

Kirjanpito

Yrityksen on pidettävä kirjaa kaikesta toiminnastaan 10 vuoden ajan sen kalenterivuoden päättymisestä, jona palvelu suoritettiin. Yrityksen on pyydettäessä myös viipymättä voitava toimittaa nämä tiedot sähköisesti.

Kirjanpitoon on sisällytettävä seuraavat tiedot:

• kulutusjäsenvaltio, johon palvelu on suoritettu
• suoritetun palvelun laji
• palvelun suorituspäivä
• veron perusteen mahdolliset myöhemmät lisäykset tai vähennykset
• sovellettu arvonlisäverokanta
• maksettavan arvonlisäveron määrä ja käytetty rahayksikkö
• vastaanotettujen maksujen päivämäärä ja suuruus
• ennen palvelun suoritusta vastaanotetut ennakkomaksut
• jos laaditaan lasku, laskun sisältämät tiedot
• asiakkaan nimi, jos se on verovelvollisen tiedossa
• tiedot, joita käytetään sen paikan määrittämiseksi, johon asiakas on sijoittautunut tai jossa tällä on kotipaikkansa tai vakinainen asuinpaikkansa.

Lisätietoa MOSS-järjestelmästä on MOSS-portaalissa en sekä MOSS-oppaassa en .

Muu kuin unionin järjestelmä

Voit noudattaa unionin järjestelmää, kun tarjoat valtioiden rajat ylittäviä televiestintäpalveluja, radio- ja televisiopalveluja tai digitaalisia palveluja kuluttajille missä tahansa EU-maassa (mukaan luettuna se maa, joka on yrityksesi tunnistamisjäsenvaltio).

Kulutusjäsenvaltio on se EU-maa, johon palvelu on suoritettu.

Tunnistamisjäsenvaltion valinta

Yritykselle on nimettävä tunnistamisjäsenvaltio. EU:n ulkopuolinen yritys saa valita tunnistamisjäsenvaltioksi minkä tahansa EU-maan.

Voit vaihtaa tunnistamisjäsenvaltiota myöhemmin, jos haluat. Se voi olla mikä tahansa EU-maa.

Tunnistamisjäsenvaltion vaihtamisen yhteydessä on ensin poistuttava entisen tunnistamisjäsenvaltion rekisteristä ja tämän jälkeen rekisteröidyttävä uuden tunnistamisjäsenvaltion rekisteriin.

Rekisteröityminen

Voit rekisteröityä verkossa tunnistamisjäsenvaltiosi verohallinnon asiointipalvelussa.

Kun rekisteröinti-ilmoitus on hyväksytty, yrityksen tiedot tallennetaan keskustietokantaan ja tunnistamisjäsenvaltio toimittaa ne tiedoksi kaikille muille EU-maille.

Milloin rekisteröinti tulee voimaan?

Jollet toisin ilmoita, rekisteröinti tulee voimaan pyynnön esittämistä seuraavan kalenterivuosineljänneksen ensimmäisenä päivänä.

Jos MOSS-järjestelmään liittymistä koskeva hakemuksesi hyväksytään esimerkiksi 20. heinäkuuta (kolmas vuosineljännes), rekisteröityminen on voimassa 1. lokakuuta alkaen (neljännen vuosineljänneksen alku).

Rekisteröitymisen aktivointi aiemmin

Voit pyytää, että yrityksesi otetaan järjestelmään jo ennen seuraavan vuosineljänneksen alkua. Tässä tapauksessa sinun on tehtävä tunnistamisjäsenvaltiolle ilmoitus ennen sen kuun 10. päivää, jossa yrityksesi aikoo ensimmäisen kerran toimittaa palveluita.

Jos yrityksesi on esimerkiksi aloittanut liiketoiminnan ja toimittaa palvelun 5. maaliskuuta ja haluaa sisällyttää toimittamansa palvelut MOSS-järjestelmään kyseisestä päivämäärästä alkaen, sen on ilmoitettava tunnistamisjäsenvaltiolle ennen 10. huhtikuuta haluavansa liittyä järjestelmään. Tällöin kaikki 5. maaliskuuta alkaen suoritetut palvelut kuuluvat järjestelmän piiriin.

Rekisteröitymisen päättäminen

Jos yritys haluaa lopettaa järjestelmän käytön, sen on ilmoitettava asiasta tunnistamisjäsenvaltiolle. Tämä olisi tehtävä vähintään 15 päivää ennen kalenterivuosineljänneksen päättymistä. Vuosineljännekset ovat:

• 1.1.–31.3.
• 1.4.–30.6.
• 1.7.–30.9.
• 1.10.–31.12.

Saat sähköisen ilmoituksen, kun pyyntösi on hyväksytty, etkä voi ilmoittautua järjestelmään uudelleen seuraavien 6 kuukauden aikana.

Yrityksen poistaminen MOSS-järjestelmästä

Yritys voidaan poistaa MOSS-järjestelmästä, jos se

• ei ole suorittanut kyseisiä palveluita 2 peräkkäisen vuoden aikana
• ei enää täytä järjestelmän edellytyksiä
• ei muistutuksista huolimatta noudata järjestelmän sääntöjä.

Määräaikainen poistaminen järjestelmästä (karanteeniaika)

Tietyissä tilanteissa yritys voidaan määräajaksi (karanteeniaika) sulkea toisen tai jommankumman MOSS-järjestelmän ulkopuolelle, esimerkiksi jos se

• lopettaa järjestelmän kattamien palvelujen tarjoamisen – 6 kuukauden karanteeniaika
• lopettaa oma-aloitteisesti järjestelmän käytön – 6 kuukauden karanteeniaika
• ei muistutuksista huolimatta noudata järjestelmän sääntöjä – 2 vuoden karanteeniaika.

Arvonlisäveroa koskevat säännöt

Alv-numeron antaa se EU-maa, jonka olet valinnut tunnistamisjäsenvaltioksi, ja sinun on laskutettava alv kunkin asiakkaan asuinmaan mukaan.

Laskutuksessa on käytettävä tunnistamisjäsenvaltion sääntöjä (useimmissa maissa ei edellytetä laskua, kun palveluita toimitetaan MOSS-järjestelmän mukaisesti).

Arvonlisäveroilmoitukset

Yksityiskohtainen neljännesvuosittainen alv-ilmoitus on annettava sähköisesti 20 päivän kuluessa kunkin ilmoituskauden päättymisestä. Tunnistamisjäsenvaltio välittää yrityksen alv-ilmoituksen kulutusjäsenvaltiolle.

Alv-kantojen tarkistaminen

Televiestintä-, radio- ja televisiolähetyspalveluihin sekä sähköisiin palveluihin sovellettavat alv-kannat voi tarkistaa Tax Information Communication (TIC) -tietokannasta en .

Kirjanpito

Yrityksen on pidettävä kirjaa kaikesta toiminnastaan 10 vuoden ajan sen kalenterivuoden päättymisestä, jona palvelu suoritettiin. Yrityksen on pyydettäessä myös viipymättä voitava toimittaa nämä tiedot sähköisesti.

Kirjanpitoon on sisällytettävä seuraavat tiedot:

• kulutusjäsenvaltio, johon palvelu on suoritettu
• suoritetun palvelun laji
• palvelun suorituspäivä
• veron perusteen mahdolliset myöhemmät lisäykset tai vähennykset
• sovellettu arvonlisäverokanta
• maksettavan arvonlisäveron määrä ja käytetty rahayksikkö
• vastaanotettujen maksujen päivämäärä ja suuruus
• ennen palvelun suoritusta vastaanotetut ennakkomaksut
• jos laaditaan lasku, laskun sisältämät tiedot
• asiakkaan nimi, jos se on verovelvollisen tiedossa
• tiedot, joita käytetään sen paikan määrittämiseksi, johon asiakas on sijoittautunut tai jossa tällä on kotipaikkansa tai vakinainen asuinpaikkansa.

Lisätietoa MOSS-järjestelmästä on MOSS-portaalissa en sekä MOSS-oppaassa en .