Áfamentesség
Bizonyos áruk és szolgáltatások, például az oktatási, egészségügyi és pénzügyi szolgáltatások áfamentesek.
Ezek után az értékesítések után a kereskedőknek nem kell általános forgalmi adót, vagyis áfát (az uniós jog szerinti hozzáadottérték-adót, röviden: héát) fizetniük, viszont nem élhetnek az adólevonás jogával. Ez azt jelenti, hogy nem vonhatják le azt az áfát, amelyet az ilyen értékesítésekkel kapcsolatos beszerzéseik után kifizettek.
Bejelentkezés az adóhatóságnál áfa felszámítására köteles adóalanyként
Ha az Ön cége áruk vagy szolgáltatások értékesítésével foglalkozik, főszabályként Önnek nyilvántartásba kell vetetnie vállalkozását az adóhatóságnál, mint áfa felszámítására és fizetésére kötelezett adóalanyt (vagyis cégének be kell jelentkeznie az áfa hatálya alá). Amikor erre sor kerül, az adóhatóság ki fog utalni az Ön cégének egy adószámot.
Ha az Ön vállalkozása áfamentes árukat vagy szolgáltatásokat értékesít, nem biztos, hogy be kell jelentkeznie az adóhatóságnál áfaalanyként.
Kisvállalkozásokra vonatkozó mentesség
A legtöbb uniós országban létezik olyan különös szabályozás, mely alapján a kereskedőknek bizonyos feltételek mellett nem kell áfát felszámítaniuk az ügyfeleiknek és nem kell áfabevallást készíteniük. Ha az Ön cége adóköteles árukat vagy szolgáltatásokat értékesít, de az ebből származó éves bevétele nem éri el az erre vonatkozóan meghatározott éves értékhatárt, alanyi adómentességre lehet jogosult. Ez az jelenti, hogy cégének nem kell áfát fizetnie értékesítései után, viszont nem jogosult arra sem, hogy feltüntesse az áfát a számlán, illetve levonja azt adóbevalláskor. Ön mindenesetre – ha azt üzleti szempontból előnyösebbnek ítéli – dönthet úgy, hogy az általános áfaszabályozást választja. Ebben az esetben cégének fel kell számítania, illetve meg kell fizetnie az áfát, és a beszerzései után kifizetett áfát levonhatja a felszámított adó összegéből.
Figyelem: ez az értékhatár, vagyis az alanyi adómentesség felső határa országonként eltérő, és az egyes országokban különleges szabályok lehetnek érvényben az értékhatárokra vonatkozóan. Egyes országokban nincs ilyen kedvezményes szabályozás (a magyar áfatörvény szerinti alanyi adómentesség), és – a cég éves bevételétől függetlenül – minden értékesítés áfaköteles.
A kedvezményes szabályozás nem vonatkozik a következőkre:
- más EU-országokban működő vállalkozások általi értékesítések,
- nem rendszeres gazdasági tevékenység,
- új szállítóeszközök adómentes értékesítése olyan ügyfeleknek, akiknek a lakhelye/székhelye egy másik EU-országban van,
- bármilyen más, az adott tagállam előírásain alapuló ügylet.
Az alanyi adómentesség felső határa az EU különböző országaiban
(A táblázatot legutóbb 2018 májusában frissítettük.)
| Tagállam | Kisvállalkozásokra vonatkozó mentesség | |
| Nemzeti pénznem | Euróban kifejezett érték* | |
| Ausztria |
30 000 EUR | |
| Belgium | 25 000 EUR | |
| Bulgária | 50 000 BGN | 25 565 EUR |
| Ciprus | 15 600 EUR | |
| Csehország | 1 000 000 CZK | 39 362 EUR |
| Németország | 17 500 EUR | |
| Dánia | 50 000 DKK | 6 713 EUR |
| Észtország | 40 000 EUR | |
| Görögország | 10 000 EUR | |
| Spanyolország | Nincs | Nincs |
| Finnország | 10 000 EUR | |
| Franciaország | 82 800 EUR vagy 42 900 EUR vagy 33 200 EUR | |
| Horvátország | 300 000 HRK | 40 324 EUR |
| Magyarország | 8 000 000 HUF | 25 567 EUR |
| Írország | 75 000 EUR vagy 37 500 EUR | |
| Olaszország | 65 000 EUR | |
| Litvánia | 45 000 EUR | |
| Luxemburg | 30 000 EUR | |
| Lettország | 40 000 EUR | |
| Málta | 35 000 EUR vagy 24 000 EUR vagy 14 000 EUR | |
| Hollandia | Nincs | Nincs |
| Lengyelország | 200 000 PLN | 47 324 EUR |
| Portugália | 10 000 EUR vagy 12 500 EUR | |
| Románia | 220 000 RON | 47 180 EUR |
| Svédország | 30 000 SEK | 2 943 EUR |
| Szlovákia | 49 790 EUR | |
| Szlovénia | 50 000 EUR | |
| *az Európai Központi Bank 2018. március 23-i, euróra vonatkozó referencia-árfolyama alapján (Románia kivételével, amelynek esetében a román lejben kifejezett értékhatárok a kedvezményes szabályozás keretében meghatározott euróösszegeken alapulnak és a csatlakozás napján, vagyis 2007. január 1-jén érvényes átváltási árfolyamon lettek átszámítva) | ||
Degresszív adókedvezmény
Azok a vállalkozások, amelyek éves árbevétele nem ér el egy bizonyos szintet, adott esetben degresszív adókedvezményben részesülhetnek. Ha az Ön cége jogosult degresszív adókedvezményre, be kell jelentkeznie áfaalanyként, de az árbevételének egy része után adókedvezményt fog tudni igénybe venni. Az adókedvezmény mértéke fokozatosan csökken az árbevétel növekedésével, egészen a vállalat székhelye szerinti EU-tagország által meghatározott határérték eléréséig.
Ez az értékhatár tehát országonként eltérő, és az egyes országokban különleges szabályok lehetnek rá érvényben. Egyelőre csak néhány uniós tagállam vezette be a degresszív adókedvezményt.
A kedvezményes szabályozás nem vonatkozik a következőkre:
- más EU-országokban működő vállalkozások általi értékesítések,
- nem rendszeres gazdasági tevékenység,
- új szállítóeszközök adómentes értékesítése olyan ügyfeleknek, akiknek a lakhelye/székhelye egy másik EU-országban van,
- bármilyen más, az adott tagállam előírásain alapuló ügylet.