Pravidlá a sadzby DPH
Daň z pridanej hodnoty (DPH) je spotrebná daň, ktorá sa uplatňuje na takmer všetky tovary a služby, ktoré sa nakupujú a predávajú na účely použitia alebo spotreby v EÚ.
V EÚ platia štandardné pravidlá pre DPH, v jednotlivých krajinách EÚ sa však môžu uplatňovať rôznym spôsobom. Vo väčšine prípadov musíte zaplatiť DPH za všetky tovary a služby vo všetkých fázach dodávateľského reťazca vrátane predaja konečnému spotrebiteľovi. To zahŕňa výrobný proces od začiatku do konca, napr. nákup komponentov, dopravu, montáž, dodávku, balenie, poistenie a prepravu konečnému spotrebiteľovi.
Kedy sa DPH účtuje?
V prípade spoločností so sídlom v EÚ sa DPH uplatňuje na väčšinu predajov a nákupov tovaru v rámci EÚ. V takýchto prípadoch je DPH účtovaná a splatná v krajine EÚ, v ktorej konečný spotrebiteľ tovar spotrebuje. Podobne platí, že DPH sa účtuje za služby v čase, keď sa poskytujú v jednotlivých krajinách EÚ.
DPH sa neúčtuje pri vývoze tovaru do krajín mimo EÚ. V takýchto prípadoch je DPH účtovaná a splatná v krajine dovozu a ako vývozca nemusíte nahlásiť žiadnu DPH. Pri vývoze tovaru však musíte poskytnúť dokumentáciu ako dôkaz toho, že daný tovar bol prevezený mimo EÚ. Takýto dôkaz možno predložiť príslušným daňovým orgánom v podobe kópie faktúry, prepravného dokladu alebo dovozného colného vyhlásenia.
Tento dôkaz budete musieť predložiť, aby ste mohli v plnej miere odpočítať každú pohľadávku DPH, ktorú ste zaplatili v rámci predchádzajúcej súvisiacej transakcie, ktorá predchádzala vývozu. Nepredloženie dostatočnej dokumentácie by mohlo mať za následok, že nebudete mať nárok na vrátenie DPH pri vývoze tovaru.
Pravidlá týkajúce sa DPH na vnútroštátnej úrovni
Pravidlá týkajúce sa DPH sa v jednotlivých krajinách EÚ môžu uplatňovať rozdielne. Viac o pravidlách v krajine, v ktorej vaša spoločnosť pôsobí.
Výber štátu
Podať daňové priznanie k DPH online
Ak je vaša firma zaregistrovaná v EÚ, môžete podať daňové priznania k DPH online (vo väčšine regiónov) v týchto krajinách EÚ:
Výber štátu
Hoci sa DPH uplatňuje v celej EÚ, každá členská krajina zodpovedá za stanovenie vlastnej sadzby. Môžete ich nájsť v nasledujúcej tabuľke (aby ste sa uistili o ich platnosti, obráťte sa na váš miestny daňový úrad).
Sadzby DPH
V krajinách EÚ sa uplatňujú rôzne druhy sadzieb DPH. Sadzba závisí od výrobku alebo služby, ktorých sa týka transakcia. Existujú aj osobitné sadzby, ktoré boli stanovené podľa sadzieb DPH uplatňovaných v jednotlivých krajinách EÚ pred ich vstupom do EÚ.
Sadzby DPH uplatňované v krajinách EÚ
Hoci sa DPH uplatňuje v celej EÚ, každá krajina EÚ zodpovedá za stanovenie svojej vlastnej sadzby. Sadzby, ktoré sa uplatňujú v súčasnosti, nájdete v tabuľke nižšie. Informácie o najnovších sadzbách získate na príslušnom úrade spravujúcom DPH vo vašej krajine.
Upozornenie
Táto tabuľka neobsahuje sadzby DPH platné v určitých regiónoch EÚ, ako je autonómny región Azory alebo Kanárske ostrovy. Viac informácií nájdete v databáze daní v Európe en.Sadzby DPH uplatňované v členských krajinách EÚ
| Zoznam sadzieb DPH uplatňovaných v členských krajinách EÚ | |||||
| Kód krajiny | Členský štát | Základná sadzba | Znížená sadzba | Superznížená sadzba | Parkovacia sadzba |
| AT | Rakúsko | 20 | 10 / 13 | - | 13 |
| BE | Belgicko | 21 | 6 / 12 | - | 12 |
| BG | Bulharsko | 20 | 9 | - | - |
| CY | Cyprus | 19 | 5 / 9 | - | - |
| CZ | Česko | 21 | 12 / 0 | - | - |
| DE | Nemecko | 19 | 7 | - | - |
| DK | Dánsko | 25 | 0 | - | - |
| EE | Estónsko | 22 | 9 | - | - |
| EL | Grécko | 24 | 6 / 13 | - | - |
| ES | Španielsko | 21 | 10 | - | - |
| FI | Fínsko | 25,5 | 10 / 14 | - | - |
| FR | Francúzsko | 20 | 5,5 / 10 | 2,1 | - |
| HR | Chorvátsko | 25 | 5 / 13 | - | - |
| HU | Maďarsko | 27 | 5 / 18 | - | - |
| IE | Írsko | 23 | 9 / 13,5 | - | - |
| IT | Taliansko | 22 | 5 / 10 | 4 | - |
| LT | Litva | 21 | 5 / 9 | - | - |
| LU | Luxembursko | 17 | 8 | 3 | 14 |
| LV | Lotyšsko | 21 | 5 / 12 | - | - |
| MT | Malta | 18 | 5 / 7 | - | 12 |
| NL | Holandsko | 21 | 9 | - | - |
| PL | Poľsko | 23 | 5 / 8 | - | - |
| PT | Portugalsko | 23 | 6 / 13 | - | 13 |
| RO | Rumunsko | 19 | 5 / 9 | - | - |
| SE | Švédsko | 25 | 6 / 12 | - | - |
| SI | Slovinsko | 22 | 5 / 9,5 | - | - |
| SK | Slovensko | 20 | 10 | - | - |
Základná sadzba
Každá krajina EÚ má základnú sadzbu, ktorá sa uplatňuje na dodávky väčšiny tovarov a služieb. Táto sadzba nemôže byť nižšia ako 15 %.
Znížená sadzba
Na dodávky určitých tovarov a služieb sa môže uplatňovať jedna alebo dve znížené sadzby (na základe zoznamu v prílohe III k smernici o DPH), avšak vo väčšine prípadov nie na elektronicky poskytované služby. Spomínané znížené sadzby nemôžu byť nižšie ako 5 %.
Osobitné sadzby
Niektoré krajiny EÚ môžu uplatňovať na určité dodávky osobitné sadzby DPH. Tieto osobitné sadzby sa uplatňujú v krajinách EÚ, ktoré ich uplatňovali k 1. januáru 1991.
Pôvodne malo ísť o prechodné opatrenia potrebné na zabezpečenie hladšieho prechodu na pravidlá EÚ v oblasti DPH v období, keď bol zavedený jednotný trh 1. januára 1993, a tieto opatrenia sa mali postupne prestať uplatňovať.
Existujú 3 druhy osobitných sadzieb:
- superznížené sadzby,
- nulové sadzby,
- parkovacie sadzby.
Superznížené sadzby
Superznížené sadzby vo výške menej ako 5 % sa uplatňujú na predaj obmedzeného zoznamu tovarov a služieb v určitých krajinách EÚ.
Nulové sadzby
Na niektoré predaje z niektorých krajín EÚ sa uplatňujú nulové sadzby. Keď sa uplatňuje nulová sadzba, spotrebiteľ nemusí platiť žiadnu DPH, ale pritom má právo na odpočítanie DPH zaplatenej pri nákupe, ktorý priamo súvisí s daným predajom.
Parkovacie sadzby (alebo prechodné sadzby)
Parkovacie sadzby sa uplatňujú v niektorých krajinách EÚ na určité dodávky tovarov a služieb, ktoré nie sú zahrnuté v prílohe III k smernici o DPH. Uvedené krajiny môžu pokračovať v uplatňovaní znížených sadzieb DPH na tieto dodávky, namiesto základnej sadzby, za predpokladu, že znížené sadzby nie sú nižšie ako 12 %.
Databáza daní v Európe
Kompletný prehľad kategórií v súvislosti s jednotlivými sadzbami DPH uvedenými vyššie nájdete v databáze daní v Európe en.