La Unión Europea (UE) gestiona un sistema armonizado de impuesto sobre el valor añadido (IVA) en 27 estados miembros. Dentro de este marco compartido de normas y principios comunes, cada país establece sus propios tipos de IVA, umbrales de registro y requisitos de facturación.

A medida que los marketplaces siguen creciendo y contabilizan las ventas por Internet a clientes de la UE en todos los sectores, la Unión Europea ha desarrollado nuevas medidas para modernizar y simplificar el cumplimiento de la normativa fiscal. Las empresas que operan en la región deben mantener el cumplimiento de la normativa del IVA a nivel de la UE y adherirse a la normativa matizada de cada país durante las ventas transfronterizas para evitar sanciones y continuar cumpliendo la normativa.

Esta guía está dirigida tanto a los marketplaces como a las empresas que venden productos a través de marketplaces en la UE. Aprenderás quién es responsable de recaudar y remitir el IVA, además de cómo discernir tus obligaciones y responsabilidad en función de la evolución de la normativa y los matices del sector.

Definición de los términos pertinentes

El lenguaje utilizado en la legislación del IVA de la UE para describir a los operadores de marketplaces varía y a veces se refiere a ellos como «plataformas» o «interfaces o portales electrónicos». En la UE, solo algunos de estos operadores de marketplaces están sujetos a recaudar el IVA. Los operadores de marketplaces que tienen que recaudar el IVA de las ventas que facilitan se describen como «vendedores asimilados», porque se «considera» que venden bienes y servicios al cliente.

La ley del IVA concibe estas transacciones a través de un vendedor presunto como dos ventas que se llevan a cabo consecutivamente. El vendedor suministra bienes o servicios al operador del mercado, quien a su vez suministra los bienes o servicios al cliente, incluso si el operador del mercado nunca tuvo los bienes en su posesión.

Los operadores de marketing que no necesitan recaudar el IVA se llaman «intermediarios». Prestan servicios de intermediación sin llevar a cabo la transacción. En este caso, el intermediario no es responsable de cobrar ningún impuesto en nombre del vendedor. La responsabilidad de recaudar y remitir el IVA recae en el vendedor.

Cómo determinar la responsabilidad fiscal del operador de un marketplace

En la UE, los operadores de marketplaces solo son responsables de recaudar el IVA, no otros tipos de impuestos y tasas. Su obligación de recaudar el IVA depende de las demás responsabilidades que asumen los operadores del marketplace para facilitar la venta y completar la compra. Aunque las autoridades fiscales de los diferentes países de la UE pueden tener diferentes interpretaciones, estas características pueden indicar que el operador de un marketplace es un vendedor y debe asumir la responsabilidad de recaudar el IVA:

• Asumir la responsabilidad de la entrega real del bien o servicio
  
• Asumir la responsabilidad de cobrar el pago
  
• Controlar o ejercer influencia sobre la fijación de precios
  
• Proporcionar servicios de atención al cliente en relación con los productos vendidos o los servicios prestados
  
• Priorizar la marca y la identidad del operador del marketplace de forma más destacada que la del vendedor
  

Si el contrato entre un operador de marketplace y un vendedor contradice la realidad económica del funcionamiento de la transacción, este último es el punto de referencia que debe usarse para determinar sus responsabilidades de cumplimiento fiscal. Esta lista no es exhaustiva y el operador de un marketplace no tiene que cumplir todos los criterios para tener responsabilidad fiscal.

Leyes de IVA específicas del sector para los marketplaces

Servicios digitales y ventas de bienes B2C

La UE tiene reglas de vendedor asimilado obligatorias para determinados tipos de transacciones. Los marketplaces que autorizan los cargos o las entregas o que establecen los términos y condiciones de la venta, siempre están obligados a recaudar el IVA si venden estos productos o servicios:

• Servicios digitales
  
• Los productos de empresa a consumidor (B2C) importados de fuera de la UE mediante envío por valor inferior a 150 €
  
• Bienes B2C dentro de la UE realizados por un comerciante no perteneciente a la UE
  

Sin embargo, la ley establece explícitamente que la regla obligatoria de presunto vendedor no se aplica a las empresas que solo realizan tareas específicas: procesar pagos relacionados con el suministro de bienes; listar o publicitar bienes; o redirigir o transferir a los clientes a otras interfaces electrónicas en las que los bienes se ofrecen a la venta sin más intervención.

Los operadores de marketplaces que facilitan las ventas de servicios no digitales, incluyendo la entrega de comida u otros servicios de entrega, o de otros tipos de bienes no incluidos anteriormente, podrían estar obligados a recaudar el IVA si cumplen los requisitos generales de un vendedor asimilado.

Alojamiento a corto plazo y transporte de pasajeros

Si todos los estados miembros de la UE lo aprueban, la legislación sobre marketplaces del IVA en la era digital (ViDA) ampliará la regla obligatoria de presunto vendedor para incluir el alquiler de alojamientos a corto plazo y el transporte de automóviles en 2027. Los operadores de marketplaces que se ajusten a la definición de presuntos vendedores y faciliten estas ventas estarán obligados a recaudar el IVA.

Hay una excepción: en los sectores de la hostelería y el transporte, las empresas registradas a efectos de IVA que suministran números de identificación de IVA a los operadores de marketplaces están obligadas a recaudar el IVA. Los operadores de marketplaces no tienen obligación tributaria en estos casos.

Obligaciones de cobro voluntario de impuestos

En la UE, los operadores de marketplaces no pueden firmar un acuerdo voluntario con la administración fiscal para recaudar el IVA sobre las ventas facilitadas por marketplaces si no entran en la definición de presunto vendedor. Si los operadores de marketplaces no tienen claro si funcionan como presuntos vendedores, pueden consultar la normativa local de cada país de la UE o ponerse en contacto con un asesor fiscal local.

Obligaciones de declaración fiscal

Todo operador de marketplace que esté obligado a recaudar el IVA como presunto vendedor debe informar de todas las ventas a la administración fiscal de cada país en el que opere dentro de la UE. No necesitan distinguir estas ventas de operador de marketplace de las ventas directas. La reciente legislación de 2023, denominada DAC7, también exige que los operadores de marketplaces (tanto si se consideran vendedores como intermediarios) recopilen, validen, almacenen y comuniquen información sobre vendedores que vendan bienes, alquilen bienes inmuebles, alquilen cualquier medio de transporte o faciliten la prestación de servicios personales a un cliente a través de su marketplace.

Responsabilidad por impuestos mal calculados

La legislación de la UE establece que los operadores de marketplaces no son responsables de cobrar y remitir un IVA incorrecto si sus errores fueron producto de información inexacta. Si el operador de un marketplace puede demostrar que su equipo dependía de información incorrecta suministrada por un vendedor o un tercero y demostrar que no podía saber razonablemente que la información era incorrecta, el operador del marketplace no será responsable del IVA no recaudado.

Consideraciones sobre la facturación

Cuando los operadores de marketplaces actúan como presuntos vendedores, la legislación de la UE sobre el IVA considera que una venta son dos transacciones distintas: del vendedor al presunto vendedor y, a continuación, del presunto vendedor al cliente. En la UE, las ventas entre empresas (B2B) suelen requerir facturas, pero no son necesarias para las ventas B2C.

El vendedor debe emitir una factura para el operador del marketplace para la primera transacción. La autofacturación, es decir, cuando el operador del marketplace emite una factura en nombre del vendedor para sí mismo, es un método popular. La segunda transacción no requiere factura si es B2C. Sin embargo, si el operador del marketplace le vende a una empresa, también es necesaria una factura para esa transacción.

Vendedores de marketplace

Registro de impuestos

Si una empresa establecida fuera de la UE vende sus bienes o servicios exclusivamente a través de marketplaces y el operador del marketplace actúa como un presunto vendedor, la empresa no necesita registrarse a efectos del IVA. Por ejemplo, una empresa establecida en EE. UU. que vende artículos para el hogar de poco valor a clientes de la UE exclusivamente a través de marketplaces no está necesariamente obligada a registrarse a efectos del IVA. La normativa interpretaría esto como dos transacciones: la empresa establecida en EE. UU. vende los bienes al operador del marketplace que se encuentra fuera de la UE, que no está sujeto al IVA, y luego el operador del marketplace vende los bienes al cliente de la UE y debe aplicar el IVA.

Obligación de recaudación de impuestos

Las empresas no son responsables de recaudar el IVA cuando realizan una venta a través de un presunto vendedor a clientes de la UE. Pueden discernir si el facilitador del marketplace es un presunto vendedor en función de los términos y condiciones del marketplace.

Obligaciones fiscales

Por lo general, el vendedor no es responsable del IVA que el operador del marketplace no calcule o remita, aunque es responsable de enviar los datos correctos sobre la venta al operador del marketplace. Sin embargo, algunos países han aplicado leyes conjuntas y solidarias de responsabilidad. En virtud de estas leyes, un vendedor de un marketplace puede ser considerado responsable de cualquier IVA que el operador del marketplace no remita. La legislación en materia de responsabilidad de terceros también varía según los estados miembros de la UE y las empresas se benefician al investigar la normativa local.

Obligaciones de declaración fiscal

Si el operador de un marketplace está obligado a recaudar el IVA de las ventas a clientes, el vendedor no es responsable de incluir estas ventas en su declaración de impuestos. Sin embargo, es posible que los vendedores del marketplace deban informar al operador del marketplace de sus ventas exentas o con tasa cero en sus declaraciones de impuestos.

Cómo puede ayudarte Stripe

Stripe empodera a los marketplaces a crear y escalar importantes pagos internacionales y empresas de servicios financieros con menos gastos generales y más oportunidades de crecimiento. Stripe Tax reduce la complejidad del cumplimiento de la normativa fiscal en materia de impuestos en todo el mundo para que puedas centrarte en el crecimiento de tu negocio. Calcula y recauda automáticamente los impuestos sobre las ventas, el IVA y el impuesto sobre bienes y servicios, tanto físicos como digitales, en todos los estados de EE. UU. y en más de 40 países. Stripe Tax está integrado de forma nativa en Stripe, por lo que puedes empezar a utilizarlo con mayor rapidez, sin necesidad de integración de terceros ni de complementos.

Stripe Tax empodera a las plataformas

• Saber dónde registrarte y cobrar impuestos: Consulta dónde tienes que recaudar impuestos en función de tus transacciones de Stripe. Tras registrarte, activa el cobro de impuestos en un nuevo estado o país en cuestión de segundos. Puedes empezar a cobrar impuestos añadiendo una línea de código a tu integración existente de Stripe o añadiendo el cobro de impuestos a los productos sin código de Stripe, como Invoicing, con tan solo un clic en un botón.
  
• Regístrate para pagar impuestos: Stripe Tax proporciona enlaces a los sitios web donde puedes registrarte una vez que cumples con el requisito de registro fiscal de un estado miembro.
  
• Recauda automáticamente el impuesto sobre las ventas: Stripe Tax calcula y cobra el importe de los impuestos adeudados. Es compatible con cientos de productos y servicios, y está al día de los cambios en las reglas fiscales y las tasas.
  
• Simplifica la presentación y la remisión: Stripe genera informes detallados y resúmenes de impuestos para cada ubicación de presentación, lo que te ayuda a presentar y remitir fácilmente los impuestos por tu cuenta, con tu contable o con un colaborador fiscal de Stripe.
  

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