La detrazione dell'imposta a monte consente alle aziende di trattenere dall'imposta sul valore aggiunto (IVA) dovuta l'IVA pagata su beni e servizi acquistati. Tuttavia, non tutti hanno automaticamente diritto alla detrazione. In questo articolo scoprirai cosa significa "diritto alla detrazione dell'imposta a monte" e chi può trattenerla. Spiegheremo inoltre le condizioni alle quali le aziende possono richiedere il rimborso dell'IVA e i tipi di beni e servizi per i quali ciò è possibile. Inoltre, descriveremo i requisiti importanti che una fattura in entrata deve soddisfare per poter beneficiare della detrazione dell'imposta a monte e ti presenteremo un esempio concreto di tale diritto.

Di cosa tratta questo articolo?

• Cosa significa diritto alla detrazione dell'imposta a monte?
  
• Chi ha diritto alla detrazione dell'imposta a monte?
  
• Quando un'azienda ha diritto a detrarre l'imposta a monte?
  
• Quali servizi possono beneficiare della detrazione dell'imposta a monte?
  
• Quali requisiti deve soddisfare una fattura per poter beneficiare della detrazione dell'imposta a monte?
  
• Esempio di diritto alla detrazione dell'imposta a monte
  

Cosa significa diritto alla detrazione dell'imposta a monte?

"Diritto alla detrazione dell'imposta a monte" significa che le aziende possono richiedere all'ufficio tributario l'IVA pagata su beni o servizi. L'ufficio tributario chiama questo importo pagato "imposta a monte". A determinate condizioni, le aziende possono compensare questa imposta dall'IVA dovuta. Ciò significa che devono pagare solo la differenza tra l'IVA riscossa e l'IVA pagata all'ufficio tributario. L'articolo 15 e 15a della legge tedesca sull'IVA (UStG) disciplinano le detrazioni dell'imposta a monte.

Chi ha diritto alla detrazione dell'imposta a monte?

Ai sensi dell'articolo 2 dell'UStG, solo gli imprenditori possono detrarre l'imposta a monte. Ciò include tutte le persone e le organizzazioni che svolgono in modo indipendente un'attività commerciale o professionale a scopo di lucro. Le aziende possono essere sia persone fisiche che giuridiche.

Le persone fisiche sono persone che svolgono attività commerciali. Sono compresi, tra gli altri, i titolari di ditte individuali che esercitano un'attività freelance o commerciale, i consulenti autonomi e le piccole imprese artigiane. Le persone giuridiche sono entità quali le società a responsabilità limitata (GmbH), le società per azioni, le associazioni o le cooperative. Anche queste sono considerate aziende se sono economicamente attive.

Per contro, i privati non hanno diritto alla detrazione dell'imposta a monte in quanto non esercitano attività commerciali e non generano vendite imponibili. Detto questo, anche le aziende possono essere escluse da questi adeguamenti a determinate condizioni. Ciò vale, tra l'altro, per le aziende che non tassano beni e servizi.

Sono compresi coloro che utilizzano la regola del piccolo imprenditore ai sensi dell'articolo 19 dell'UStG. Il prerequisito per lo status di piccolo imprenditore è un ricavo annuo inferiore a 22.000 € nell'anno precedente e inferiore a 50.000 € nell'anno in corso. Chiunque si trovi al di sotto di questi limiti può applicare la regola del piccolo imprenditore ed essere esentato dall'IVA. Poiché queste attività non applicano l'IVA su beni e servizi, non hanno diritto alla detrazione dell'imposta a monte. Tuttavia, lo status di piccolo imprenditore non è obbligatorio: le aziende al di sotto dei limiti legali di reddito hanno la possibilità di scegliere se vogliono o meno operare come piccole imprese. Chi non si avvale della regola del piccolo imprenditore è automaticamente soggetto all'IVA e ha diritto alla detrazione dell'imposta a monte.

Quando un'azienda ha diritto a detrarre l'imposta a monte?

La detrazione dell'imposta a monte è possibile solo se gli imprenditori effettuano operazioni imponibili. Le aziende che forniscono esclusivamente servizi esenti da IVA non hanno generalmente diritto alla ritenuta dell'imposta a monte.

Inoltre, l'azienda può utilizzare i beni e i servizi solo per transazioni imponibili. La detrazione dell'imposta a monte è possibile per le operazioni esenti da imposte in alcuni casi eccezionali, come le cessioni intracomunitarie.

Un prerequisito per la detrazione dell'imposta a monte è che le aziende acquistino beni e servizi da altre società tassabili. Non è possibile, ad esempio, applicare la ritenuta su servizi forniti da privati.

Sono esclusi da queste detrazioni anche gli acquisti per scopi privati che non hanno un chiaro legame con le attività commerciali.

In più, gli imprenditori devono ricevere fatture adeguate. Queste devono includere tutte le informazioni richieste dalla legge ai sensi dell'articolo 14 dell'UStG. Gli imprenditori che desiderano detrarre l'imposta a monte non possono includere nel calcolo beni e servizi acquistati senza una fattura adeguata.

Quali servizi possono beneficiare della detrazione dell'imposta a monte?

In linea di principio, tutti i beni e i servizi acquistati da aziende nell'ambito di un'attività commerciale soggetta a IVA possono beneficiare di una detrazione dell'imposta a monte, a condizione che tali acquisti soddisfino le condizioni di cui sopra. Di seguito troverai una selezione di beni e servizi idonei.

Beni e servizi per scopi commerciali

• Risorse operative e produttive: Alcuni esempi sono le macchine, gli utensili o le materie prime.
  
• Attrezzature per ufficio e aziende: Includono computer, attrezzature tecniche, software, mobili e forniture per ufficio.
  
• Veicoli: È inoltre possibile richiedere l'imposta a monte per le auto aziendali e i mezzi di trasporto, se vengono utilizzati per motivi di lavoro. Inoltre, è possibile detrarli proporzionalmente se li si utilizza per motivi aziendali e personali. I veicoli per uso personale non possono essere oggetto della detrazione dell'imposta a monte.
  
• Affitto e locazione: Se i proprietari addebitano l'IVA sul tuo affitto, puoi detrarre l'imposta a monte per affitti commerciali o immobili commerciali in locazione.
  
• Pubblicità e marketing: Includono, ad esempio, i costi per campagne pubblicitarie, servizi di marketing online, pubblicità sui social media o materiali stampati.
  

Beni immateriali

• Licenze software: L'acquisto di licenze software per scopi commerciali dà diritto alla detrazione dell'imposta a monte.
  
• Brevetti e licenze: È inoltre possibile rivendicare l'uso di brevetti, marchi o altri diritti di proprietà industriale come imposta a monte.
  

Servizi di terze parti

• Servizi di consulenza: Ad esempio, forniti da consulenti aziendali, IT o fiscali, nonché da avvocati.
  
• Riparazioni e manutenzione: Ad esempio, servizi utilizzati per la manutenzione o la riparazione di macchinari, veicoli o attrezzature operative.
  
• Trasporti e logistica: Ad esempio, servizi per il trasporto di merci e l'utilizzo di servizi di consegna o logistica.
  
• Istruzione e formazione continua: Ad esempio, seminari, workshop o corsi di formazione per dipendenti relativi all'azienda.
  
• Collocamento e reclutamento del personale: Ad esempio, i fornitori di servizi e i reclutatori che forniscono servizi.
  

Investimenti in immobili e impianti

• Lavori di costruzione e ristrutturazione: È possibile detrarre l'imposta a monte per tutti i servizi di costruzione a uso commerciale. Ciò include, ad esempio, lavori di costruzione o ristrutturazione di edifici aziendali o impianti di produzione.
  
• Acquisto e installazione di apparecchiature: Questi tipi di detrazioni includono, ad esempio, investimenti in attrezzature tecniche, impianti di produzione o altri impianti operativi.
  

Spese di viaggio e intrattenimento

• Trasferte di lavoro: In cado di viaggi di lavoro, è possibile rivendicare i costi per soggiorni in hotel, voli, biglietti ferroviari o auto a noleggio come imposta a monte.
  
• Spese per intrattenimento: Le spese per pranzi di lavoro o forme di intrattenimento sono generalmente deducibili fino al 70% (articolo 4, paragrafo 5, n. 2 della legge tedesca sull'imposta sul reddito [EStG]). Tuttavia, non sono idonee al credito completo perché sono spesso a uso aziendale e personale.
  

Regali

• Regali per terze persone: Ai sensi dell'articolo 4, paragrafo 5, n. 1 dell'EStG, le spese per regali a persone che non sono dipendenti dell'azienda hanno diritto a detrazioni dell'imposta a monte solo fino a 50 € all'anno per persona. Sono inclusi, in particolare, regali per partner commerciali o clienti.
  

Quali requisiti deve soddisfare una fattura per poter beneficiare della detrazione dell'imposta a monte?

Per poter beneficiare della detrazione dell'imposta a monte le fatture in entrata devono essere corrette. È necessario inviarle all'azienda nella loro forma originale, leggibile e intatta e devono contenere le seguenti informazioni obbligatorie ai sensi dell'articolo 14 dell'UStG:

• Nome completo e indirizzo dell'azienda che fornisce il prodotto o servizio
  
• Nome e indirizzo completi del destinatario del prodotto o servizio
  
• Data della fattura
  
• Data di consegna del prodotto o servizio
  
• Identificativo fiscale rilasciato all'azienda esecutrice dall'ufficio tributario o numero di partita IVA rilasciato dall'Ufficio tributario federale centrale tedesco
  
• Un numero di fattura univoco consecutivo
  
• Quantità e tipo di prodotti consegnati o l'ambito e il tipo di servizio fornito
  
• Importo lordo e netto
  
• Aliquota fiscale applicabile e importo dell'imposta corrispondente o, in caso di esenzione fiscale, un riferimento all'esenzione
  

Le fatture di piccolo importo costituiscono un'eccezione in questo caso. Queste fatture, il cui importo massimo lordo è di 250 €, richiedono meno informazioni per la detrazione dell'imposta a monte ai sensi dell'articolo 33 dell'ordinanza tedesca di attuazione dell'IVA:

• Nome completo e indirizzo dell'azienda che fornisce il prodotto o servizio
  
• Data della fattura
  
• Quantità e tipo di prodotti consegnati o l'ambito e il tipo di servizio fornito
  
• Importo lordo e netto
  
• Aliquota fiscale applicabile e importo dell'imposta corrispondente o, in caso di esenzione fiscale, un riferimento all'esenzione
  

Le fatture di piccolo importo comuni includono gli scontrini, i documenti di ricevuta e le ricevute di cassa e di acquisto. Anche le ricevute per servizi di intrattenimento sono considerate fatture di piccolo importo. Affinché l'ufficio tributario le accetti per la detrazione dell'imposta a monte, è necessario compilarle in ogni loro parte con le seguenti informazioni:

• Nome completo e indirizzo dell'esercizio di ristorazione
  
• Data del pranzo di lavoro
  
• Breve descrizione dell'evento
  
• Tutti i nomi dei partecipanti all'evento
  
• Cibo e bevande consumati, elencati singolarmente con i prezzi
  
• Conto, inclusa l'aliquota e l'importo dell'imposta
  
• Mancia volontaria
  
• Luogo e data
  
• Firma
  

Per ulteriori informazioni su questo argomento, consulta i nostri articoli sulla fatturazione.

Esempio di diritto alla detrazione dell'imposta a monte

Di seguito è riportato un esempio concreto di diritto alla detrazione dell'imposta a monte.

Una piccola azienda specializzata nella produzione di mobili vuole aumentare la propria capacità produttiva. A tal fine, pianifica l'acquisto di nuove macchine. Si rivolge a un ingegnere meccanico che offre una fresatrice per produzione speciale.

Passaggio 1: Ordine e fattura

L'azienda ordina la fresatrice per 10.000 € netti. L'ingegnere consegna la macchina e invia la fattura tramite email all'azienda e include l'IVA al 19%, ovvero 1.900 €. Pertanto, il totale ammonta a 11.900 €. La fattura contiene tutte le informazioni obbligatorie richieste.

Passaggio 2: Utilizzo della macchina

L'azienda installa la nuova macchina nel suo capannone di produzione e la utilizza esclusivamente per la produzione di mobili per la vendita. Poiché l'azienda utilizza la macchina solo per eseguire servizi soggetti a IVA, i requisiti per la detrazione dell'imposta a monte sono soddisfatti.

Passaggio 3: Detrazione dell'imposta a monte

L'azienda può richiedere l'IVA pagata come imposta a monte. Ciò significa che può rettificare 1.900 € dall'importo raccolto quando vende i suoi mobili. Ad esempio, se l'azienda vende mobili per un valore di 20.000 € nello stesso mese al 19% di IVA, può detrarre l'imposta a monte di 1.900 € dal totale riscosso di 3.800 €. L'onere per il mese corrispondente è di 1.900 €.

Stripe Tax aiuta le aziende a calcolare l'IVA dovuta determinando automaticamente l'importo corretto per tutte le vendite. Inoltre, puoi sempre vedere a colpo d'occhio a quanto ammonta l'IVA su tutti gli acquisti e le vendite. Con Stripe Tax puoi anche determinare quali importi dell'imposta a monte puoi richiedere e a quanto ammonta l'IVA prevista.

Passaggio 4: Dichiarazione anticipata dell'IVA

Nella dichiarazione anticipata dell'IVA mensile, l'azienda dichiara le vendite, gli importi riscossi, gli acquisti e l'imposta a monte detraibile. In questo modo si riduce il debito IVA, che deve essere versato all'ufficio tributario.