V prípade, ak občan ako súkromná osoba kúpi a dovezie nový dopravný prostriedok (osobný automobil, úžitkový automobil, motorku, štvorkolku, lietadlo, loď, plavidlo, atď.) z iného členského štátu na Slovensko, má povinnosť zaplatiť daň z pridanej hodnoty v sadzbe 23 % daňovému úradu, v pôsobnosti ktorého má občan trvalý pobyt. Táto povinnosť mu vyplýva z § 11 ods. 3 a § 69 ods. 6 zákona o DPH.
Informácie v tomto článku Vám poskytujeme v nasledujúcej štruktúre:
Čo sa rozumie novým dopravným prostriedkom
Novým dopravným prostriedkom sa pre účely zákona o DPH [nové okno] rozumie pozemné motorové vozidlo so zdvihovým objemom motora viac ako 48 cm3 alebo s výkonom väčším ako 7,2 kW, ktoré je určené na prepravu osôb a nákladov, ak nemá najazdených viac ako 6 000 km alebo v čase jeho kúpy neuplynulo šesť mesiacov od jeho prvého uvedenia do prevádzky (§ 11 ods. 12 písm. a) zákona o DPH).
Upozornenie
Z pohľadu zákona o DPH stačí, aby bola splnená len jedna podmienka, t. j. buď nemá najazdených viac ako 6 000 km alebo od prvého uvedenia do prevádzky neuplynulo viac ako šesť mesiacov, a dopravný prostriedok sa považuje za nový dopravný prostriedok.
Novým dopravným prostriedkom je aj:
- plavidlo určené na prepravu osôb a nákladov dlhšie ako 7,5 m, ktoré nebolo prevádzkované na vode viac ako 100 hodín alebo v čase jeho dodania neuplynuli tri mesiace od jeho prvého uvedenia do prevádzky (§ 11 ods. 12 písm. b) zákona o DPH),
- lietadlo, ktorého štartovacia hmotnosť je väčšia ako 1 550 kg určeného na prepravu osôb a nákladov, ktoré nenalietalo viac ako 40 prevádzkových hodín alebo v čase jeho dodania neuplynuli tri mesiace od jeho prvého uvedenia do prevádzky (§ 11 ods. 12 písm. c) zákona o DPH).
Poznámka
Novým dopravným prostriedkom nie je ojazdený dopravný prostriedok, t. j. dopravný prostriedok, ktorý v zmysle zákona o DPH nespĺňa kritériá nového dopravného prostriedku (§ 11 ods. 12 zákona o DPH).
Nadobudnutie (kúpa) nového dopravného prostriedku z iného členského štátu v tuzemsku
Nadobudnutie nového dopravného prostriedku za protihodnotu v tuzemsku z iného členského štátu je v zmysle § 11 ods. 3 zákona o DPH [nové okno] predmetom dane u každej osoby (občana, nadácii, mesta, platiteľa dane, podnikateľa - neplatiteľa dane,...), ktorá takúto kúpu uskutoční. Nadobudnutie každého nového dopravného prostriedku je zdanené v tuzemsku aj bez ohľadu na jeho výšku vstupnej ceny.
Osobe, ktorá nie je registrovaná pre daň, vzniká daňová povinnosť pri nadobudnutí nového dopravného prostriedku v tuzemsku z iného členského štátu dňom nadobudnutia nového dopravného prostriedku (podľa § 20 ods. 3 zákona o DPH). Daňová povinnosť pri nadobudnutí nového dopravného prostriedku v tuzemsku vzniká teda podľa tohto ustanovenia zákona o DPH fyzickej osobe - občanovi dňom, kedy došlo k prevodu práva nakladať s novým dopravným prostriedkom odoslaným alebo prepraveným nadobúdateľovi na Slovensko, ako vlastník.
Príklad
- Fyzická osoba (občan Slovenska, nepodnikateľ), neregistrovaná pre daň, si zakúpila osobný automobil v Česku dňa 1. 4. 2025. V ten istý deň si automobil prevzala a prepravila do tuzemska. Rovnako český predajca vystavil faktúru dňa 1. 4. 2025.
Riešenie: Občanovi Slovenska z titulu nadobudnutia nového dopravného prostriedku vzniká daňová povinnosť dňom 1. 4. 2025, kedy došlo k prevodu práva nakladať s novým dopravným prostriedkom ako vlastník. Nadobúdateľovi tak vzniká povinnosť do 7 dní odo dňa nadobudnutia (t. j. od 1. 4. 2025) nového dopravného prostriedku v tuzemsku podať daňové priznanie na DPH a v tej istej lehote aj zaplatiť daň.
Podanie daňového priznania a zaplatenie dane
Ak občan ako súkromná osoba nadobudne nový dopravný prostriedok z iného členského štátu, má tieto povinnosti:
- v lehote do 7 dní od kúpy (nadobudnutia) nového dopravného prostriedku podať daňové priznanie k dani z pridanej hodnoty daňovému úradu, v pôsobnosti ktorého má fyzická osoba trvalý pobyt (fyzická osoba nie je povinná sa zaregistrovať za platiteľa DPH, iba podať daňové priznanie). Zároveň je táto osoba povinná k daňovému priznaniu priložiť aj úradne overenú kópiu dokladu o kúpe nového dopravného prostriedku.
- zaplatiť daň z pridanej hodnoty v lehote na podanie daňového priznania bezhotovostným prevodom peňažných prostriedkov na osobný účet daňového subjektu, ktorý je vedený v Štátnej pokladnici (kód banky /8180) a ktorý mu pridelí (oznámi) daňový úrad vrátane predčíslia označujúceho druh dane (pre DPH platí predčíslie 500240-) a s variabilným symbolom na identifikáciu platby, ktorý je v tvare 1100, číselné označenie mesiaca, v ktorom vznikla daňová povinnosť a rok, v ktorom vznikla daňová povinnosť. Ak občanovi nebolo oznámené číslo účtu správcu dane vedeného pre túto osobu, je povinná zaplatiť daň do siedmich dní odo dňa doručenia tohto oznámenia.
Z dôvodu prihlásenia nového dopravného prostriedku nadobudnutého z iného členského štátu na dopravnom inšpektoráte na Slovensku, je potrebné, aby nadobúdateľ vyžiadal od správcu dane potvrdenie o zaplatení dane z nadobudnutého nového dopravného prostriedku v tuzemsku. V tomto prípade občan (nadobúdateľ nového dopravného prostriedku) podá žiadosť o vydanie potvrdenia o zaplatení dane, ktorá podlieha správnemu poplatku vo výške 2,00 eura. (V prípade podania predmetnej žiadosti elektronickou formou vydanie daného potvrdenia podlieha správnemu poplatku v zníženej sadzbe 1,00 euro). Správny poplatok môže občan uhradiť jedným zo spôsobov uvedených na portáli finančnej správy v článku Správne poplatky.
Príklad žiadosti o vydanie potvrdenia o zaplatení dane:
Na základe podaného daňového priznania, zaplatenej dane a podanej žiadosti, vydá daňový úrad potvrdenie o zaplatení dane, ktoré občan – nadobúdateľ - predloží pri prihlásení motorového vozidla do evidencie vozidiel na Dopravnom inšpektoráte Policajného zboru SR.
Príklad na vyplnenie daňového priznania
Príklad
-
Občan kúpil dňa 28. 03. 2025 nové auto z Česka v hodnote 355 000 CZK, ktoré prepravil na Slovensko. Občanovi vzniká daňová povinnosť dňa 28. 03. 2025 a do 7 dní, t. j. do 04. 04. 2025 je povinný podať daňové priznanie k DPH a v tejto lehote aj daň zaplatiť príslušnému daňovému úradu. Občan prepočíta kúpnu cenu uvedenú na faktúre v cudzej mene na eurá referenčným výmenným kurzom určeným a vyhláseným ECB alebo NBS v deň predchádzajúci dňu vzniku daňovej povinnosti (t. j. zo dňa 27. 03. 2025).
Riešenie:
Ak by bol napríklad kurz: 1 euro = 27,021 CZK, potom samotný výpočet dane je:
Prepočet českých korún na euro: 355 000 ÷ 27,021 = 13 137,9297 eur
Výpočet 23 % dane: 13 137,93 × 23 ÷ 100 = 3 021,724 eur.
V daňovom priznaní sa uvedie:
V riadku č. 07 – základ dane: 13 137,93
V riadkoch č. 08, č. 17, č. 32 a č. 35 - daň: 3 021,72
Daňovú povinnosť vo výške 3 021,72 eur občan zaplatí prevodom na číslo účtu:
500240 - xxxxxxxxxx/8180, s variabilným symbolom: 1100032025.
K daňovému priznaniu občan priloží aj úradne overenú kópiu dokladu o kúpe nového dopravného prostriedku.
Poznámka
- Základ dane a daň sa zaokrúhli na najbližší eurocent do 0,005 eura nadol a od 0,005 vrátane nahor (napr. 13 137,9297 ≐ 13 137,93 a 3 021,724 ≐ 3 021,72).
- Číslice xxxxxxxxxx v čísle účtu určí (oznámi) daňový úrad, ak číslo účtu ešte občan nemal oznámené z iného dôvodu (napr. v minulosti podával daňové priznanie k dani z príjmov a platil daň z daňového priznania).
Dovoz nového dopravného prostriedku z krajiny mimo EÚ
Ak občan dovezie nový dopravný prostriedok zo štátu, ktorý nie je členským štátom EÚ, je povinný zaplatiť DPH príslušnému colnému úradu podľa colných predpisov.
Informácie k tejto problematike sú zverejnené na portáli finančnej správy v časti Dovoz.
Zoznam členských štátov EÚ
Informácie o jednotlivých krajinách Európskej únie, kedy sa stali členmi EÚ, schengenského priestoru či eurozóny, sú zverejnené na portáli Európskej únie. Na osobitných profilových stránkach nájdete podrobnejšie informácie o každej krajine.
