根据《俄罗斯联邦宪法》第一百零四条,俄罗斯联邦政府向俄罗斯联邦会议国家杜马提交审议俄罗斯联邦法律草案《关于修订〈俄罗斯联邦税法典〉第二部分第二百八十四条和第四百二十七条》。
附件:
1.法律草案文本。
2.法律草案解释说明。
3.法律草案财务和经济可行性报告。
4.法律通过后将失效、中止、修改或通过的俄罗斯联邦法律清单。
5.法律通过后将失效、中止、修改或通过的俄罗斯联邦总统、俄罗斯联邦政府和联邦执行机构的法规法令文件清单。
6.俄罗斯联邦政府就上述议题任命俄罗斯联邦政府官方代表的命令。
俄罗斯联邦政府总理 米舒斯京
附件1 法律草案文本
俄罗斯联邦法律
关于修订《俄罗斯联邦税法典》第二部分第二百八十四条
和第四百二十七条
第一条 对《俄罗斯联邦税法典》第二部分(《俄罗斯联邦法律汇编》,2000年第32号第3340条;2006年第1号第12条;2009年第29号第3642条、第51号第6155条、第52号第6450条;2010年第48号第6247条;2011年第30号第4593条、第50号第7347条;2012年第29号第3980条、第49号第6750条;2013年第30号第4081条;2014年第26号第3404条、第48号第6661条;2015年第10号第1393条、第29号第4340条;2016年第1号第17条、第6号第763条、第27号第4176条、第49号第6844条;2017年第1号第16条、第49号第7307条和7325条;2018年第1号第20条、第18号第2565条、第32号第5090条、第5093条和第5095条、第53号第8416条;2019年第39号第5374条和第5375条、第45号第6828条;2020年第14号第2032条、第29号第4514条、第31号第5024条、第48号第7627条;2021年第1号第9条、第8号第1197条、第24号第4216条和第4217条、第27号第5133条、第29号第5134条、第49号第8145条和第8146条;2022年第11号第1600条、第13号第1956条、第18号第3007条)修改如下:
(一)对第二百八十四条修改如下:
1.在第四款第一段“俄罗斯联邦北极区”后添加文字“以及2014年12月29日批准的第473-ФЗ号《俄罗斯联邦跨越式发展区法》第二条第三款规定的跨越式发展区入驻企业”。
2.对第五款修改如下:
在“对于纳税人—跨越式发展区入驻企业”后添加文字“(纳税人—2014年12月29日批准的第473-ФЗ号《俄罗斯联邦跨越式发展区法》第二条第三款规定的跨越式发展区入驻企业除外)”。
新增段落,内容如下:
“对于纳税人—2014年12月29日批准的第473-ФЗ号俄罗斯联邦法律《俄罗斯联邦跨越式发展区法》第二条第三款规定的跨越式发展区入驻企业,纳入俄罗斯联邦主体预算的优惠税率,从实施跨越式发展区经营协议并获得第一笔利润开始计算,税收优惠期为10年。
(二)对第四百二十七条第十款修改如下:
1.在第八段“远东联邦区”后添加文字“(2014年12月29日批准的第473-ФЗ号俄罗斯联邦法律《俄罗斯联邦跨越式发展区法》第二条第三款规定的跨越式发展区入驻企业除外)”。
2.新增段落,内容如下:
“2014年12月29日批准的第473-ФЗ号俄罗斯联邦法律《俄罗斯联邦跨越式发展区法》第二条第三款规定的跨越式发展区入驻企业,适用本条第二款规定的保险费减免,前提是企业运营的项目投资金额不低于5亿卢布。”
第二条 本法案将于2025年1月1日生效,但不得早于其正式公布之日起的一个月后,也不得早于企业利润税纳税期和保险费计算期的第一天。
俄罗斯联邦总统
附件2
解释说明
——关于修订《俄罗斯联邦税法典》第二部分第二百八十四条和第四百二十七条
本法案是关于修订《俄罗斯联邦税法典》第二部分第二百八十四条和第四百二十七条,旨在确保对俄罗斯联邦立法进行修改,以在远东联邦区建立特殊制度,为与友好国家合作伙伴共同实施高附加值产品生产项目创造最有利条件。
本法案规定,对于新注册国际跨越式发展区入驻企业,纳入联邦预算的企业利润税为0,为期十年。
本法案授权俄罗斯联邦各主体在不超过10年的时间内,将应列入俄罗斯联邦各主体预算的企业利润税降至0,所获得利润来自国际跨越式发展区入驻企业履行协议开展的经营活动。
本法案不适用于《俄罗斯联邦税法典》第四百二十七条第十款第八项规定,规定内容为对于2025年12月31日之后入驻的远东联邦区跨越式发展区企业,不适用保险费率统一减免。
国际跨越式发展区入驻企业有作为纳税主体的义务。
本法案通过后可能导致国家预算外资金收入短缺和俄罗斯联邦预算系统预算收入不足。
根据《俄罗斯联邦强制性社会保险基本原则法》第二十条,国家预算外资金收入的不足部分将由预算内账户转账弥补。
本法案不包含以下内容:一是与企业实施活动和其他经济活动的有关要求;二是在国家控制(监督)、市政控制、行政责任划定、发放执照和其他许可证、认证、产品合格证等形式的评定鉴定(以下简称—强制性要求)框架内进行的合规性评估;三是国家控制(监督)类型;四是许可活动类型;五是违反强制性要求的责任推定。
本法案的通过将对俄罗斯联邦远东联邦区社会经济发展国家计划目标的实现产生积极影响,包括吸引远东联邦区国际跨越式发展区项目投资、创造更多就业机会和提高地区生产总值。
本法案与2014年5月29日批准的《欧亚经济联盟条约》和俄罗斯联邦其他国际条约的规定并无抵触。
附件3
财务和经济可行性报告
——关于修订《俄罗斯联邦税法典》第二部分第二百八十四条和第四百二十七条
关于修订《俄罗斯联邦税法典》第二部分第二百八十四条和第四百二十七条的法案规定了国际跨越式发展区入驻企业的税收优惠。
本法案规定,对于新注册国际跨越式发展区入驻企业,纳入联邦预算的企业利润税为0,为期十年。
本法案授权俄罗斯联邦各主体在不超过10年的时间内,将应列入俄罗斯联邦各主体预算的企业利润税降至0,所获得利润来自国际跨越式发展区入驻企业履行协议开展的经营活动。
为实施财务和经济可行性计算,假定在俄罗斯联邦主体领土上设立的国际跨越式发展区,入驻企业享有利润税为0的优惠。
根据计算结果,预计在2024-2033年期间,国际跨越式发展区将带动以下经济指标增长:
国际跨越式发展区项目吸引投资额约300亿卢布;到2033年将创造就业岗位1060个。
国际跨越式发展区所在地区的生产总值增长407.5亿卢布。
到2033年,国际跨越式发展区入驻企业将缴纳保险费5.6亿卢布,缴纳个人所得税9.5亿卢布,缴纳企业财产税33亿卢布。
然而,国际跨越式发展区设立将导致俄联邦和地区预算收入短缺,实施的税收优惠政策将导致预算外资金短缺。
预计从2027年起,出现国家预算外资金收入缺口,到2033年,缺口收入总额将达16.4亿卢布。
根据1999年7月16日批准的《俄罗斯联邦关于强制性社会保险基础法》第二十条,国家预算外资金收入缺口将通过联邦预算向联邦养老金和社会保险基金以及联邦强制性医疗保险基金预算进行预算间转账来弥补。
预计从2027年起,俄联邦预算系统收入将因利润税减免出现短缺,到2033年缺口将达44亿卢布。
法案规定的利润税减免仅适用于新注册法人(在法案生效后注册),因此,法案的通过不会导致当前财政能力水平下降。
经济效益计算方法详见本财务和经济可行性报告附件。
财务和经济可行性报告附件
经济效益计算方法
一、财务和经济可行性计算使用以下数据:
(一)中国-白俄罗斯“巨石”工业园(在白俄罗斯共和国境内运营)(以下简称“巨石”)入驻企业创造的就业岗位数量。
(二)“巨石”项目投资总额。
(三)2024-2031年远东联邦区平均工资预测值(由东部国家规划中心预测)。
(四)莫斯科交易所年平均收益率(由东部国家规划中心根据莫斯科交易所数据预测计算)。
二、计算前提如下:从2024年起,每年吸引4家入驻企业,共将与20家入驻企业签订协议。每家入驻企业平均投资额15亿卢布,项目投资期约4年。
三、考虑到投资项目实施初期进程,计算时假定投资项目从2024年开始,工资支付、利润获得从2027年开始。
四、同时,考虑到企业入驻第一年的部分时间需用于签订协议,计算时假定入驻第一年投资额占总投资1/6,第二年占1/3,第三年占1/3,第四年占剩余1/6。在第四年,企业将开始创造就业岗位并获得利润。
五、国际跨越式发展区入驻企业享受以下优惠:
企业利润税为0,保险费统一减免至7.6%,为期10年。
六、在计算可能创造的就业岗位数量时,假定所创建的国际跨越式发展区将保持与“巨石”工业园相近的就业岗位与投资比。就业岗位将从入驻第四年(投资阶段结束年份)开始创造。
七、2031-2033年期间,平均名义工资的计算方法是,基于俄罗斯联邦2036年前社会经济发展的长期预测(基准情况),将上一时期的平均工资乘以各组织雇员工资基金的增长率。
八、劳动报酬基金预测的计算方法是将就业岗位数量乘以平均名义工资。
九、净投资利润的计算方法是将初始投资额乘以收益率。
十、折旧计算按照直线折旧方法,计算年限为15年。
十一、俄罗斯联邦主体域内增加值由四部分组成:国际跨越式发展区入驻企业的利润、税收、工资(包括向国家非预算基金支付的款项)和折旧。
对地区生产总值的贡献 | ||||||||||||
2024 | 2025 | 2026 | 2027 | 2028 | 2029 | 2030 | 2031 | 2032 | 2033 | 总计,百万卢布 | ||
净利润,百万卢布 | 0 | 0 | 0 | 606,50 | 1334,30 | 2062,10 | 2789,90 | 3517,70 | 3639,00 | 3639,00 | 17588,50 | |
折旧,百万卢布 | 33,33 | 166,67 | 433,33 | 800,00 | 1200,00 | 1566,67 | 1833,33 | 1966,67 | 2000,00 | 2000,00 | 12000,00 | |
工资(包括统一社会税和个人所得税),百万卢布 | 0 | 0 | 0 | 215,87 | 501,78 | 819,55 | 1167,67 | 1572,67 | 1735,40 | 1851,67 | 7864,62 | |
财产税,百万卢布 | 21,27 | 83,60 | 184,07 | 298,47 | 404,07 | 479,60 | 505,27 | 484,00 | 440,00 | 396,00 | 3296,33 | |
共计,百万卢布 | 40749,45 |
俄联邦预算收入损失额 | ||||||||||||
2024 | 2025 | 2026 | 2027 | 2028 | 2029 | 2030 | 2031 | 2032 | 2033 | 10年总计 | ||
利润税,百万卢布 | 0 | 0 | 0 | 151,63 | 333,58 | 515,53 | 697,48 | 879,43 | 909,75 | 909,75 | 4397,13 | |
保险费,卢布 | 0 | 0 | 0 | 44940425,70 | 104459542,56 | 170611621,87 | 243084745,30 | 327395635,69 | 361273410,64 | 385478729,16 | 1637244110,92 |
俄联邦预算收入额 | ||||||||||||
2024 | 2025 | 2026 | 2027 | 2028 | 2029 | 2030 | 2031 | 2032 | 2033 | 10年总计 | ||
财产税,百万卢布 | 21,27 | 83,60 | 184,07 | 298,47 | 404,07 | 479,60 | 505,27 | 484,00 | 440,00 | 396,00 | 296,33 |
2024-2033年财务和经济可行性研究主要数据指标
投资额,十亿卢布 | 30,00 |
可能创造的就业岗位数量,个 | 1060 |
对地区生产总值的贡献,十亿卢布 | 40,75 |
缴税和保险费,十亿卢布 | 4,80 |
保险费 | 0,56 |
企业财产税 | 3,30 |
个人所得税 | 0,95 |
俄罗斯联邦预算系统预算收入损失额, 十亿卢布 | 6,03 |
联邦和地区预算(利润税) | 4,40 |
预算外资金 | 1,64 |
附件4
俄罗斯联邦法律《关于修订〈俄罗斯联邦税法典〉
第二部分第二百八十四条和第四百二十七条》通过后
将失效、中止、修改或通过的俄罗斯联邦法律清单
俄罗斯联邦法律《关于修订〈俄罗斯联邦税法典〉第二部分第二百八十四条和第四百二十七条》通过后不会导致其他俄罗斯联邦法律的失效、中止、修改或通过。
附件5
俄罗斯联邦法律《关于修订〈俄罗斯联邦税法典〉第二部分第二百八十四条和第四百二十七条》通过后将失效、中止、修改或通过的俄罗斯联邦总统、俄罗斯联邦政府和
联邦执行机构的法规法令文件清单
俄罗斯联邦法律《关于修订〈俄罗斯联邦税法典〉第二部分第二百八十四条和第四百二十七条》通过后不会导致其他俄罗斯联邦总统、俄罗斯联邦政府和联邦执行机构的法规法令文件的失效、中止、修改或通过。
附件6
俄罗斯联邦政府令第3800号
2023年12月22日
莫斯科
一、向俄罗斯联邦会议国家杜马提交审议俄罗斯联邦法律草案《关于修订〈俄罗斯联邦税法典〉第二部分第二百八十四条和第四百二十七条》。
二、任命远东和北极发展部副部长帕维尔·米哈伊洛维奇·沃尔科夫、财政部副部长阿列克谢·瓦列里耶维奇·萨扎诺夫为俄罗斯联邦会议审议俄罗斯联邦法律草案《关于修订〈俄罗斯联邦税法典〉第二部分第二百八十四条和第四百二十七条》期间的俄罗斯联邦政府官方代表。
俄罗斯联邦政府总理 米舒斯京