测试卷纸---VERS维普考试资源系统

涉税服务实务-15

(总分100, 做题时间90分钟)

二、简答题

某税务师事务所2014年3月对某公司2013年度纳税情况进行审查中，发现该公司多计提办公楼折旧20000元，应予以冲回。假设税法折旧与会计折旧相同，2013年度已结账(企业所得税税率为25%)。请作出相关调整分录。

税务师2014年4月在对某企业2013年度的税务检查中，发现2013年11月发生一笔对农村小学的直接捐赠2万元(在税前扣除)，在2013年度的企业所得税汇算清缴中未做纳税调整，企业2013年度财务报表已报出，且完成汇算清缴。已知该企业适用的企业所得税税率为25%。请作出相关调整分录。

2014年10月，甲家电生产企业向乙企业销售一批家电，开具的增值税专用发票上注明货物价款100万元，该批家电的成本为70万元。
甲企业委托丙运输公司将家电运抵乙企业，取得丙运输公司开具的货物运输业增值税专用发票上注明运费2万元。乙企业收到家电检验合格后入库。已知：甲、乙、丙均为增值税一般纳税人。款项均已通过银行存款支付。(不考虑城建税、教育费附加、地方教育附加)
问题：

3. 
作出甲企业账务处理。

4. 
作出乙企业账务处理。

5. 
作出丙运输公司账务处理。

某餐饮企业2014年10月发生如下业务：
(1)实现营业收入770万元，其中包括顾客现场消费餐饮营业收入500万元、内设卡拉OK厅营业收入270万元。
(2)该企业以房产投资参与设立一家公司，约定每年收取固定收益40万元，每半年结算一次，当月收到20万元。
(3)转让一栋房产，该房产是若干年前由债务人抵债而得，当时冲抵的债务金额是650万元，此次售价800万元(包含抵债得到房屋后安装的立式空调设备、家电、家具等价值共计10万元)。
(4)授权境内某中餐馆使用其字号，当月取得特许权使用费收入20万元。
(5)将一辆使用6年的小轿车出售，含税售价19.57万元。
其他相关资料：当地政府规定的娱乐业营业税税率为20%；该企业已被认定为增值税一般纳税人。
问题：

6. 
计算业务(1)营业收入应缴纳的营业税。

7. 
计算业务(2)取得的固定收益应缴纳的营业税。

8. 
计算业务(3)转让房产应缴纳的营业税。

9. 
计算业务(4)取得的特许权使用费应缴纳的营业税。

10. 
计算业务(5)销售小轿车应缴纳的增值税。

11.

A厂为大型机器设备生产企业(增值税一般纳税人)，具备建筑安装资质。2014年8月与B股份有限公司签订的建设工程施工总承包合同中注明：
(1)A厂向B公司销售其自产机器设备两台并负责安装，设备价款100万元、安装费5万元。
(2)A厂为B公司安装B公司从D厂购置的机器设备五台，安装费15万元。同时，A厂为保证安装速度和质量，将设备的线路安装和油漆工程分包给C施工队，签订的合同中约定A厂支付C施工队安装工程费4万元。A厂、B公司、C施工队分别按合同约定履行合同。
问题：
确定A厂、C施工队应如何履行增值税、营业税纳税义务。(不需计算具体应纳税额)

12.

某财经网站于2006年10月成立，成立之初取得当地教育主管部门认定的教育培训资质。2014年8月，企业申请并认定为增值税一般纳税人，2014年1月发生以下业务：
(1)开展远程培训业务，取得培训费收入100万元。
(2)发布网络广告，取得广告收入1000万元(不含增值税)，支付某动漫设计室广告设计费，取得增值税专用发票上注明设计费100万元、增值税6万元。
(3)自行开发的“钱通”证券分析软件已在国家版权局注册登记，转让该软件著作权给某证券研究机构，获得转让收入100万元(不含税)。软件交付使用后通过网络为客户提供软件维护服务，当月另收取软件维护费10.6万元(含税)。
(4)销售2014年度上市公司财经信息数据库光盘2000张，取得收入117万元(含税)。
(5)购买办公用品取得增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元；支付水、电费取得增值税专用发票上注明增值税1.3万元，全部用于增值税应税项目。
假定当月取得的增值税专用发票均已经过主管税务机关认证并允许当月抵扣。
问题：
根据以上资料，计算该财经网站当月应纳的增值税及营业税。

甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2014年10月发生以下业务：
(1)购进一批Pu材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税税款1.7万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0.34万元，取得乙企业开具的增值税专用发票；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。
(2)将委托加工的球包全部收回并批发给代理商，收到不含税价款28万元。
(3)购进一批碳素材料钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款25.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费30万元、增值税税款5.1万元，取得丙企业开具的增值税专用发票。
(4)委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税价款300万元，尚有20%留存仓库。
(5)主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。
(其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为10%，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣)
问题：

13. 
计算乙企业代收代缴的消费税。

14. 
计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。

15. 
计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。

16. 
计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。

17. 
计算甲企业当月应缴纳的增值税。

18. 
主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理?

某建筑公司(具备建筑施工资质且具有增值税一般纳税人资格)2014年10月在中国境内发生如下业务：
(1)承建甲企业办公楼建造工程，合同中约定，甲企业提供外购电梯，价款800万元。该办公楼10月竣工并一次性结算工程价款11500万元(包括劳动保护费20万元、临时设施费15万元)，另外取得提前竣工奖20万元。
(2)承建乙企业家属宿舍楼建造工程，合同约定该工程实行包工包料方式。该宿舍楼于10月竣工并结算工程价款5480万元，其中：工程所耗用的水泥预制板由建筑公司下设非独立核算的水泥预制板生产车间提供，含税价款220万元；其余建筑材料由建筑公司购进，价款3400万元；建筑工程劳务价款1860万元。
(3)丙企业长期拖欠建筑公司工程价款6000万元(已纳建筑业营业税)，经双方协商，丙企业将其一栋商品房作价偿还工程价款。该商品房原值5000万元，已提折旧1000万元，评估价4000万元，丙企业另支付银行存款2000万元。建筑公司对该商品房重新装修后销售，取得销售收入6400万元，发生装修费支出600万元。
(4)承包某宾馆室内装修工程，装饰、装修劳务费1300万元、辅助材料费用50万元；宾馆提供自行采购的材料价款2400万元、中央空调设备价款120万元。(5)销售自建商品房，取得销售收入5800万元，该商品房工程成本2600万元。已知：建筑劳务成本利润率20%，装饰装修劳务成本利润率10%。
问题：

19. 
该建筑公司承建甲企业办公楼应缴纳的营业税或增值税。

20. 
该建筑公司承建乙企业家属宿舍楼应缴纳的营业税或增值税。

21. 
该建筑公司转让抵债所得的商品房应缴纳的营业税或增值税。

22. 
该建筑公司为宾馆提供装饰装修劳务应缴纳的营业税。

23. 
该建筑公司销售自建商品房应缴纳的营业税或增值税。

滨海市甲建筑工程公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质，增值税一般纳税人)下辖3个施工队、1个金属结构件工厂、1个招待所(均为非独立核算单位)，2014年经营业务如下：
(1)承包某建筑工程项目，与建设方签订建筑工程施工总承包合同，总承包合同明确工程总造价5000万元。其中：建筑业劳务费价款2000万元；由甲建筑工程公司提供自产的金属结构件，同类货物的市场含税价为500万元(当期购进金属结构件原料时取得相关的增值税专用发票上注明价款300万元，发票已通过主管税务机关认证)；建设方采购建筑材料等2500万元，工程当年完工并进行了价款结算。
(2)甲建筑工程公司将其中500万元的建筑工程项目分包给B建筑工程公司(B建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位)。
(3)甲建筑工程公司向C建筑工程公司转让闲置办公用房一幢(购置原价789万元)，取得转让收入1300万元。
(4)甲建筑工程公司下设招待所取得客房收入33万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共55万元。
(当地政府规定娱乐业适用20%的营业税税率)
问题：

24. 
甲公司承包建筑工程项目应纳的营业税。

25. 
甲公司转让办公用房应纳的营业税。

26. 
甲公司附属招待所收入应纳的营业税。

27. 
甲公司应纳的增值税。

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