初级会计实务-157
(总分100, 做题时间90分钟)
一、单项选择题
(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)
1. 
某公司2004年年末有关账户余额如下：长期待摊费用45万元(其中一笔30万元为 2003年7月1日预付的尚未摊销的期限为三年的租金，另外一笔15万元为2004年4月1日预付的尚未摊销的期限为1.5年的租金)，待摊费用50万元，预提费用10万元(借方余额)，则 2004年12月31日资产负债表中“待摊费用”项目期末数额为(    )万元。

A 50
B 60
C 75
D 90
2. 
在视同买断的委托代销方式下，一般情况下，受托方确认收入的时点是(    )。

A 委托方交付商品时
B 受托方销售商品时
C 委托方收到代销清单时
D 委托方收到货款时
3. 
某企业年末“应收账款”科目的借方余额为500万元，其中，“应收账款”明细账的借方余额为600万元，贷方余额为100万元。年末计提坏账准备后“坏账准备”科目的贷方余额为10万元。假定不考虑其他应收款计提坏账准备因素，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的期末数为(    )万元。

A 500
B 490
C 600
D 590
4. 
某设备账面原值为85 000元，预计使用年限为4年，预计净残值为5 000元，按年数总和法计提折旧。该设备在第三年应计提的折旧额为(    )元。

A 16 000
B 32 000
C 10 000
D 5 000
5. 
甲企业的产品销售单价为200元/件，适用增值税税率为17%。客户购买100件以上可得到商业折扣5%。约定收款期限为30天，为及早收回款项，甲公司规定了如下现金折扣条件： 2/10；1/20；N/30。合同规定现金折扣按照货款为基数计算，不考虑应收的增值税。乙公司一次购买了120件，购货后第15天付款，则甲企业在收款时产生的现金折扣为(    )元。

A 240
B 280.8
C 228
D 266.76
6. 
A公司于2003年12月1日对一条生产线进行改扩建。该生产线账面原价为500万元，已提折旧200万元，未对该资产计提减值准备。在改扩建过程中，发生支出400万元，取得变价收入50万元，则该生产线新的入账价值为(    )万元。

A 850
B 750
C 700
D 650
7. 
某企业购进一台旧设备，该设备原单位账面原价为100万元，累计折旧25万元。该企业支付购买价款60万元，支付运杂费10万元，另外发生安装调试费用20万元。该企业购进的设备入账价值为(    )万元。

A 130
B 90
C 60
D 105
8. 
企业2003年1月1日购入一摊销期为4年的专利权，实际支付买价及相关税费共计48万元，2005年1月1日转让该项专利权，取得收入20万元，该交易适用的营业税税率为5%，假定不考虑无形资产减值准备，则应记人“营业外支出——出售无形资产损失”科目的金额为 (    )万元。

A 4
B 5
C 6
D 5.5
9. 
某企业1998年发生亏损120万元，1999-2003年该企业每年实现利润20万元，2004年实现利润40万元，所得税税率30%，2004年年末该企业“利润分配——未分配利润”科目贷方余额(    )万元。

A 0
B 2
C 8
D 14
10. 
某批发企业采用毛利率法对存货计价，第一季度实际毛利率30%，4月1日存货成本 1 200万元，本月购入存货成本2 800万元，销售商品收入3 000万元，销售退回300万元。则4月末存货结存成本为(    )万元。

A 1 300
B 1 900
C 2 110
D 2 200
11. 
某项固定资产原值为100000元，预计净残值为10 000元，预计使用年限为10年，则按双倍余额递减法计提折旧时，该固定资产的年折旧率为(    )。

A 10%
B 20%
C 9%
D 18%
12. 
下列经济业务中，会引起一项所有者权益减少，而另一项所有者权益增加的是(    )。

A 收到所有者投入现金
B 收到所有者向企业投入设备
C 企业向所有者宣告分配利润
D 企业提取盈余公积
13. 
下列各项中，能够转增资本的有(    )。

A 按净利润5%提取的公益金
B 接受捐赠的一台设备
C 在权益法下，被投资企业发生的资本溢价
D 接受外币资本投资时，形成的外币资本折算差额
14. 
某企业为增值税小规模纳税人，该企业购入甲材料600公斤，每公斤含税单价为50元，发生运杂费2 000元，运输途中发生合理损耗10公斤，入库前发生挑选整理费用200元。该批材料的入账价值为(    )元。

A 30 000
B 32 000
C 32 200
D 31 700
15. 
下列各项目中，不应通过“其他应收款”科目核算的是(    )。

A 应收保险公司的赔款
B 应收出租包装物的租金
C 应向职工收取的各种垫付款项
D 应向购货单位收取的代垫运杂费
16. 
某企业存货计价采用后进先出法。2004年1月1日账面结存甲材料数量100件，单位成本2元；1月5日购入200件，单位成本2.2元；1月6日领用100件，1月10日购入100件，单位成本2.3元。计算该企业1月31日库存甲材料的实际成本为(    )元。

A 640
B 650
C 660
D 680
17. 
如果登账后发现记账凭证上的会计科目和应借应贷方向正确，但所记金额大于应记金额，则应采用的更正方法是(    )。

A 划线更正法
B 补充登记法
C 红字更正法
D 销毁错误凭证
18. 
使会计原则建立在非清算基础上的基本前提是(    )。

A 会计主体
B 持续经营
C 会计分期
D 货币计量
19. 
某企业2004年5月1日购买A公司股票1 000股，每股价格16元；7月1日又购入A公司股票1 000股，每股价格20元。该企业7月18日将其中的800股予以转让，则转让该股票的成本为(    )元。

A 12 800
B 16 000
C 14 400
D 10 400
20. 
无形资产在进行摊销时，如果经营期短于有效年限，则该项无形资产的摊销(    )。

A 按不超过规定有效年限摊销
B 按不超过经营期限摊销
C 按不超过10年的期限摊销
D 按不超过受益年限摊销
二、多项选择题
(每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分)
1. 
下列各应交项目中，应当在“其他应交款”科目核算的有(    )。

A 教育费附加
B 矿产资源补偿费
C 住房公积金
D 土地增值税
2. 
下列项目中，能引起资产和所有者权益发生同增或同减变化的业务有(    )。

A 接受投资者投入实物
B 用资本公积转增资本
C 新投资者加入产生资本溢价
D 向投资者宣告分派利润
3. 
按照现行制度规定，下列各项税金不应通过“应交税金”科目核算的是(    )。

A 城市维护建设税
B 车船使用税
C 印花税
D 耕地占用税
4. 
下列项目属于“应交税金——应交增值税”账户借方反映的内容有(    )。

A 进项税额
B 已交税金
C 转出未交增值税
D 转出多交增值税
5. 
下列资产负债表项目中，需要根据多个总账科目余额计算填列的有(    )。

A 货币资金
B 应收票据
C 存货
D 应交税金
6. 
对于增值税一般纳税人，下列各项中，应计入存货入账价值的有(    )。

A 购入存货的买价
B 进口存货支付的关税
C 购入存货运输途中的合理损耗
D 购入存货支付的增值税
7. 
在登记现金日记账时，登账的依据可能有(    )。

A 现金收款凭证
B 现金付款凭证
C 银行存款收款凭证
D 银行存款付款凭证
8. 
确立会计核算时间长度所依据的会计基本假设是(    )。

A 会计主体
B 持续经营
C 会计分期
D 货币计量
9. 
下列各项中，属于资本公积的有(    )。

A 外币资本折算差额
B 无法支付的应付账款
C 股本溢价
D 关联交易差价
10. 
全面清查适用于以下几种情况(    )。

A 年终决算之前，为确保年报的真实性
B 企业撤销、合并或改变隶属关系
C 企业按规定进行资产评估
D 主要行政领导人调离现任工作岗位
11. 
下列各项收入中，属于工业企业的其他业务收入的有(    )。

A 销售材料产生的收入
B 提供运输劳务所得收入
C 出售无形资产所有权所得的收入
D 出租固定资产的租金收入
12. 
下列各项中，应通过“应交税金”科目核算的有(    )。

A 营业税
B 房产税
C 印花税
D 教育费附加
13. 
在采用计划成本法计价法下，“材料成本差异”账户贷方核算的内容有(    )。

A 入库材料的节约差
B 发出材料应负担的超支差
C 入库材料的超支差
D 发出材料应负担的节约差(红字)
14. 
在下列各类错账中，不能采用红字更正法进行更正的错账有(    )。

A 记账凭证没有错误，但账簿记录有数字错误
B 因记账凭证中的会计科目有错误而引起的账簿记录错误
C 记账凭证中的会计科目正确但所记金额大于应记金额所引起的账簿记录错误
D 记账凭证中的会计科目正确但所记金额小于应记金额所引起的账簿记录错误
15. 
根据《企业会计制度》规定，可以计提坏账准备的应收款项是指(    )。

A 应收账款
B 其他应收款
C 应收票据
D 预付账款
三、判断题

1. 
资产负债表中“未分配利润”项目的年末数应与利润分配表中“未分配利润”项目“本年实际”栏的数额一致。    (    )

正确  错误
2. 
企业在短期股票投资持有期间所得的股息，都应当作冲减投资成本处理。    (    )

正确  错误
3. 
按照《企业会计制度》的规定，企业在同一会计期间内运用个别认定法计提坏账准备的应收款项应从用其他方法计提坏账准备的应收款项中剔除。    (    )

正确  错误
4. 
在企业委托其他单位加工商品时，如果收回后直接对外销售，则受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本。    (    )

正确  错误
5. 
企业进行长期债券投资所支付的税金、手续费等相关费用，如果金额较小，可直接计入当期损益。       (    )

正确  错误
6. 
“应付账款”科目所属明细科目的期末借方余额，应在资产负债表“预付账款”项目内填列。    (    )

正确  错误
7. 
编制和披露会计报表附注，可以促使会计信息的充分披露、提高会计信息的可比性、增进会计信息的可理解性。    (    )

正确  错误
8. 
对于保管期限已满但尚未结算的债权债务的原始凭证不得销毁，应抽出另行立卷一直保管到未了事项完结时止。    (    )

正确  错误
9. 
企业进行长期债权投资时，如果实际支付的价款中含有从发行日至购买日的债券利息，应作为“应收利息”核算。    (    )

正确  错误
10. 
企业长期股权投资在成本法核算下，如果被投资单位宣告分派的现金股利，属于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，则应确认投资收益。    (    )

正确  错误
四、计算题
(凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数)
1. 
甲企业在2004年12月20日销售一批商品，增值税专用发票上注明售价100 000元，税款17 000元。企业为了及时收回货款而给予的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
   要求：
   (1) 编制甲企业实现销售收入时的会计分录。
   (2) 若买方2004年12月25日支付货款，编制收到货款时的会计分录。
   (3) 若买方2005年1月15日以一张面值117 000元，年利率6%，期限为四个月的商业承兑汇票抵偿该到期而无力支付的货款，编制该业务的会计分录。
   (4) 计算该汇票的到期值并编制收回到期票款的会计分录。

2. 
A公司发生下列经济业务：
   (1)购入一台不需要安装的设备，价款20 000元，增值税额3 400元，发生的运杂费支出 300元，发生的保险费支出500元。款项全部用银行存款付清。
   (2) 购入一台需要安装的设备，价款100 000元，增值税额17 000元，运杂费支出3 000元，用银行存款支付安装费5 000元，领用工程物资8 000元。设备安装完毕交付使用。
   (3) 接受B公司投入一台设备，双方确认的价值为160000元。该设备在B公司的账面原值为300 000元，已提折旧120 000元。
   (4)年末对固定资产进行清查时，发现未入账的设备一台，同类设备市场价格为100 000元，成新率为60%，盘盈设备经批准后转入营业外收入。
   (5)出售一台设备，该设备账面原价为200 000元，已提折旧80 000元，出售时用银行存款支付清理费用2 000元，收到设备变价收入100 000元，存入银行，将出售设备的净损益转入营业外损益。
   要求：根据上述业务编制相关会计分录。

3. 
某企业于2004年10月1日为客户研制一项软件，工期为半年，合同总收入为50 000元，至2004年12月31日已发生成本30 000元，已全部用银行存款支付。预收账款40 000元存入银行。预计开发完成该项软件的总成本为45 000元。2004年12月31日经专业测量师测量，软件的开发程度为60入。
   要求：根据上述业务编制相关会计分录。

4. 
某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，企业所得税税率为33%。所得税核算采用应付税款法核算。2005年度会计利润额为160.3万元，年初“利润分配”科目贷方余额为50万元，以前年度无未弥补的亏损。本年度其他有关资料如下：
   (1) 全年营业收入为3 000万元，实际发生业务招待费20万元(全年营业收入净额在1 500万元及其以下的，业务招待费的扣除标准为不超过营业收入净额的5%0；全年营业收入净额超过 1 500万元的部分，业务招待费的扣除标准为不超过该部分的3‰)；
   (2) 全年实际发放工资70万元，该企业按照工资总额的14%计提职工福利费，按照2%计提工会经费和按照1.5%计提职工教育经费，计税工资为80万元；
   (3) 本年发生税收罚款支出15万元；
   (4) 本年购买国债获得利息收入25万元，计入当期投资收益；
   (5) 企业本年按照10%的利率计算支付利息费用40万元，并计入了当期财务费用。假定税法规定准予扣除的利率为2.5%。
   要求：计算该企业2005年应交企业所得税，并进行相应会计处理。

五、综合题

1. 
增值税一般纳税人花城股份有限公司为一生产型企业，该公司采用应付税款法进行所得税会计处理，所得税税率为33%。其销售收入不含应向购买者收取的增值税额，增值税税率为 17%。库存材料按实际成本计价核算。该公司2004年度内发生如下有关经济业务：
   (1) 采用分期收款方式销售产品一批，销售价款为8 000万元，合同约定本年应收取全部销售价款的25%。该产品销售成本为4 800万元。本年应收的款项尚未收到。
   (2) 收到先征后返的增值税15万元。
   (3) 结转固定资产清理净损失68万元。
   (4) 以银行存款支付违反税收规定的罚款7万元。
   (5) 以银行存款支付按销量计算的商标使用费5万元。
   (6) 销售材料一批，该材料实际成本为800万元，销售价款为1 500万元，款项已经收到并存入银行。
   (7) 计提本年销售应负担的城市维护建设税45万元，其中产品销售应负担25万元，其他业务应负担20万元。
   (8) 计提本年销售应负担的教育费附加12万元，其中产品销售应负担7万元，其他业务应负担5万元。
   (9) 计提短期借款利息8万元。
   (10) 计提管理用固定资产年折旧，该固定资产系2002年12月份投入使用，其原价为440万元，折旧年限为4年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。税法规定该固定资产的折旧年限为2年。
   (11) 公司本年度发生其他管理费用20万元，已用银行存款支付。
   (12) 计算本年所得税费用和应交所得税。
   要求：
   (1) 根据上述经济业务编制会计分录；
   (2) 结转本年损益，并计算花城股份有限公司2004年实现的净利润。
   (答案中的金额单位以万元表示)

2. 
甲企业为增值税一般纳税人，采用计划成本进行材料日常核算，有关资料如下：
   (1) 2004年12月31日资产负债表年初数如下表所示：
                      资产负债表(简表)
   编制单位：甲企业                 2004年12月31日                单位：元
                                                                                                                                                                                                                                                                                   
资产年初数年末数负债及所有者权益 年初数年末数
流动资产 流动负债
贷币资金156000应付票据
应收账款38000预收账款110000
存贷200000应付福利费50000
一年内到期的长期债权投资 未交税金80400
流动资产合计394000流动负债合计240400
长期投资 长期负债
长期债权投资220000长期借款300000
长期投资合计220000长期负债合计300000
固定资产 所有者权益
固定资产原值340000实收资本600000
减：累计折旧34000资本公积30000
固定资产净值306000盈余公积90000
减：固定资产减值准备0其中：法定公益金30000
固定资产净额306000未分配利润9600
在建工程190000所有者权益合计729600
固定资产合计496000
无形资产及其他资产
无形资产120000
长期待摊费用40000
无形资产及其它资产合计160000
资产合计1270000负债及所有者权益合计1270000

   (2) 12月31日“长期债权投资”科目余额中将于一年内到期的有100 000元。
   (3) 该企业2004年有关经济业务如下：
   ①采购原材料一批400 000元，增值税款为68 000元，货款用商业承兑汇票支付，材料已验收入库，计划成本为380 000元。
   ②采用预收货款方式销售商品，售价90 000元，税款为15 300元(企业已预收货款110 000元)。
   ③预付工程款200 000元。
   ④采用现销方式销售商品，售价500 000元，税款为85 000元，款项已存入银行。
   ⑤结转销售成本共计450 000元。
   ⑥计提固定资产折旧10 000元，摊销长期待摊费用20 000元，均计入管理费用。
   ⑦用银行存款支付在外地专设的销售机构经费5 000元。
   ⑧本期偿还长期借款150 000元(未归还借款为2002年12月借入，期限为5年)。
   ⑨本期摊销自用无形资产共计10 000元。
   (10)用银行存款预交所得税16 000元，增值税8 000元。
   (11)结转本年利润，用应付税款法计算应交所得税30 000元。
   (12)按全年净利润的10%和5%分别计提盈余公积金、公益金。
   要求：
   (1)编制上述有关经济业务的会计分录。
   (2)编制2004年12月31日资产负债表。

答题卡