财务会计-62
1.应收账款的核算 甲企业为增值税的一般纳税人,适用的增值税税率为17%。发生下列关于应收账款的经济业务: (1)2007年6月1日,向乙公司销售商品一批,开出的增值税发票上注明的货款为200万元,税款34万元。收到商业承兑汇票一张,票面金额为234万元,期限为3个月,年利率为6%。该批商品的成本为130万元。 (2)2007年6月30日,计算票据利息。 (3)2007年9月1日,票据到期尚未收到款项。 (4)2007年12月31日,货款尚未收回。假设该企业对此项应收账款采用个别计价法计提坏账准备,提取比例为0.5%。 (5)2008年2月10日,甲企业与银行协商后约定:甲企业将应收乙公司的货款出售给银行,价款为200万元;在应收乙公司货款无法收回时,银行不能向甲企业追偿。甲企业根据以往的经验,预计该批商品将发生销售退回金额为23 400元(包括税款)。 要求:根据上述经济业务编制会计分录。
2.销售的核算 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。发生下列商品销售的业务: (1)2007年1月20日,向乙公司销售商品一批,该批商品的成本为750 000元,增值税专用发票上注明的货款为1 000 000元,税款为170 000元。销售时已知乙公司发生财务困难,但为了减少商品积压,将商品销售给乙公司,乙公司作为原材料核算。 (2)2007年5月10日,得知乙公司经营情况逐渐好转,乙公司承诺近期付款。 (3)2007年12月16日,乙公司由于缺少现金,经与甲公司协商,以其生产的商品抵偿债务。商品的成本为800 000元,公允价值为900 000元(等于计税价格),增值税专用发票上注明的货款为900 000元,税款为153 000元。甲公司取得该批商品后作为固定资产核算(不需要安装),抵债固定资产的公允价值为900 000元。 (4)2008年1月20日,甲公司将固定资产(尚未计提折旧)进行交换,取得生产用原材料。增值税专用发票上注明的价款为900 000元,税款为153 000元。材料已验收入库。不考虑处置固定资产的相关税费,此项交换具有商业实质。 要求:根据上述经济业务编制甲公司的有关会计分录。
3.交易性金融资产的核算 2010年1月1日,甲企业在二级市场上支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券,另发生交易费用20000元。该债券面值为1000000元,剩余期限为2年,票面利率为4%,每半年付息一次,甲企业将其划分为交易性金融资产。2010年1月5日,收到该债券2009年下半年的利息20000元。2010年6月30日,该债券的公允价值为1150000元(不含利息)。2010年7月2日,甲企业将该债券出售,取得价款1180000元存入银行(假设不考虑7月1日以后的利息)。 [要求] 根据上述经济业务编制会计分录。
市场状况 |
概率 |
A项目净现值 |
B项目净现值 |
好 一般 差 |
0.2 0.6 0.2 |
200 100 50 |
300 100 -50 |