涉税服务实务-13
(总分100, 做题时间90分钟)
一、单项选择题
1. 
下列关于税务师代理建账记账业务的说法，不符合有关规定的是______。
A 设置简易账的仅要求编报应税所得表
B 明细分类账一般采用活页式账簿
C 个体工商户在年度终了后三个月内进行所得税的汇算清缴、实行多退少补
D 不得税前列支的支出必须先计入相关成本费用科目，以后再作纳税调整
2. 
税务师代理记账时，对其中的各种账簿、凭证、表格必须保存______以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。
A 2年
B 5年
C 10年
D 8年
3. 
个体工商业户所发生的下列支出，可以作为损失在计算应纳税所得额时扣除的是______。
A 自然灾害损失有赔偿的部分
B 缴纳的营业税的滞纳金
C 固定资产盘亏
D 缴纳的个人所得税
4. 
关于个体工商户的所得税，应单独填报个体工商户所得税年度申报表，它要依据应税所得表按______填报并附送有关财务报表，在年度终了后______内汇算清缴，实行多退少补。
A 月；一个月
B 月；三个月
C 季度；一个月
D 季度；三个月
5. 
某企业2014年10月发生增值税销项税额60万元，进项税额100万元，企业以前期间还欠缴增值税税款50万元，则10月份，企业应做的会计分录为______。
A 借：应交税费——未交增值税 10贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 10
B 借：应交税费——未交增值税 40贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 40
C 借：应交税费——应交增值税(进项税额) -10贷：应交税费——未交增值税 -10
D 借：应交税费——应交增值税(进项税额) -40贷：应交税费——未交增值税 -40
6. 
某拥有进出口经营权的甲生产企业(增值税一般纳税人)，2014年12月，内销货物确认的销项税额为160万元；外购货物确认的进项税额为200万元；出口外销货物取得的收入折合人民币是2000万元。已知该企业适用增值税税率为17%，退税率为13%，上期无留底税额，则当期应作的会计处理，下列分录正确的是______。
A 借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 160贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 160
B 借：其他应收款——应收出口退税款(增值税) 260贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 260
C 借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 160其他应收款——应收出口退税款(增值税) 100贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 260
D 借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 40贷：应交税费——未交增值税 40借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 260贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 260
7. 
某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为10天，2014年11月13日预缴本月1日至10日的应纳增值税额5000元，则正确的会计处理为______。
A 借：应交税费——应交增值税(已交税金) 5000贷：银行存款 5000
B 借：应交税费——未交增值税 5000贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 5000
C 借：以前年度损益调整 5000贷：银行存款 5000
D 借：应交税费——未交增值税 5000贷：银行存款 5000
8. 
某企业为增值税一般纳税人，当期进项税额为60万元，销项税额为100万元，已经预缴的税额为30万元，则月末企业的会计处理应为______。
A 借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 100000贷：应交税费——未交增值税 100000
B 借：应交税费——应交增值税(已交税金) 100000贷：银行存款 100000
C 借：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 100000贷：应交税费——未交增值税 100000
D 不需要做账务处理
9. 
甲水利公司(增值税一般纳税人)销售自产的自来水，2014年12月取得含税销售收入30万元，当期外购设备，取得增值税专用发票上注明进项税额为4万元，甲公司销售自来水选择按征收率缴纳增值税。则下列说法正确的是______。
A 月末确认应交税费——应交增值税(销项税额)1.15万元
B 月末确认应交税费——未交增值税0.87万元
C 月末确认应交税费——未交增值税0.36万元
D 月末确认应交税费——未交增值税0.58万元
10. 
A企业为增值税一般纳税人，2015年9月外购一批货物，取得了增值税专用发票，确认了相关进项税额，11月因管理不善造成上述货物被盗1吨，每吨账面成本是10000元，尚未经有关机关批准。则A企业会计处理为______。
A 借：待处理财产损溢 10000贷：原材料 10000
B 借：待处理财产损溢 11700贷：原材料 10000应交税费——应交增值税(进项税额转) 1700
C 借：营业外支 11700贷：原材料 10000应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1700
D 借：营业外支 10000贷：原材料 10000
11. 
2014年11月，某增值税小规模纳税人销售外购农产品，实现含增值税销售额21630元，同时收到银行存款。该增值税小规模纳税人销售的具体账务处理是______。
A 借：银行存款 21630贷：主营业务收入 21000应交税费——应交增值税(销项税额) 630
B 借：银行存款 21630贷：主营业务收入 21000应交税费——应交增值税 630
C 借：银行存款 21630贷：主营业务收入 18487.18应交税费——应交增值税(销项税额) 3142.82
D 借：银行存款 21630贷：主营业务收入 21000应交税费——未交增值税 630
12. 
某公司制企业作出下列涉税会计处理，不正确的是______。
A 购入小轿车自用，缴纳车辆购置税，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目
B 缴纳的房产税，借记“应交税费——应交房产税”科目，贷记“银行存款”科目
C 企业计提的保险保障基金，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交保险保障基金”科目
D 小规模纳税人的应纳增值税额，通过“应交税费——应交增值税”科目核算
13. 
甲房地产开发企业转让其新开发的房地产，确认应当缴纳土地增值税，则会计处理应当借记______科目。
A 固定资产清理
B 营业税金及附加
C 管理费用
D 在建工程
14. 
甲医药生产企业为增值税一般纳税人，2015年3月20日将自产的一批药品对外捐赠，货物成本是70万元，出厂销售不含税价是100万元，货物适用的增值税税率是17%，不考虑城建税及教育费附加、地方教育附加，甲企业应作会计分录为______。
A 借：营业外支出 1000000贷：库存商品 1000000
B 借：营业外支出 700000贷：库存商品 700000
C 借：营业外支出 870000贷：库存商品 700000应交税费——应交增值税(销项税额) 170000
D 借：营业外支出 1170000贷：库存商品 1000000应交税费——应交增值税(销项税额) 170000
15. 
某软件开发企业享受增值税即征即退政策，按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式返还的增值税，该企业正确的账务处理为______。
A 借：银行存款贷：主营业务收入
B 借：银行存款贷：利润分配——未分配利润
C 借：银行存款贷：应交税费——应交增值税(减免税款)
D 借：银行存款贷：营业外收入——政府补助
16. 
甲企业为增值税一般纳税人，2014年9月10日接受乙企业捐赠生产用设备一套，收到的增值税专用发票上注明价款100000元、增值税税额为17000元，则甲企业会计处理为______。
A 借：固定资产 117000贷：资本公积 117000
B 借：固定资产 117000贷：营业外收入 117000
C 借：固定资产 100000应交税费——应交增值税(进项税额) 17000贷：资本公积 117000
D 借：固定资产 100000应交税费——应交增值税(进项税额) 17000贷：营业外收入 117000
17. 
A企业为增值税一般纳税人，2014年10月外购自用小轿车1辆，取得税控机动车销售统一发票上注明价款200000元，增值税金额34000元，支付运输企业含税运输费用2000元，取得货运增值税普通发票，款项已从银行划转。则A企业会计处理为______。
A 借：固定资产 234000管理费用 2000贷：银行存款 236000
B 借：固定资产 236000贷：银行存款 236000
C 借：固定资产 201801.8应交税费——应交增值税(进项税额) 34198.2贷：银行存款 236000
D 借：固定资产 202000应交税费——应交增值税(进项税额) 34000贷：银行存款 236000
18. 
某高尔夫球杆厂(增值税一般纳税人)发出材料委托某企业加工一批高尔夫球杆杆头，收回后当期全部用于连续生产高尔夫球杆，支付该批产品加工费200万元，支付增值税34万元，取得受托方开具的增值税专用发票(已经过主管税务机关的认证)。同时支付由受托方依法代收代缴的消费税66.67万元(不考虑城建税及教育费附加、地方教育附加)。该高尔夫球杆厂收回货物时会计处理为______。
A 借：委托加工物资 300.67贷：银行存款 300.67
B 借：委托加工物资 266.67应交税费——应交增值税(进项税额) 34贷：银行存款 300.67
C 借：委托加工物资 200应交税费——应交消费税 66.67应交税费——应交增值税(进项税额) 34贷：银行存款 300.67
D 借：生产成本 300.67贷：银行存款 300.67
19. 
2014年12月某冰箱生产企业，对存货进行了减值测试，发现现有的存货发生了减值损失20万元，据此企业计提了减值准备，该企业适用的企业所得税税率为25%。则该项业务对于企业当年的会计核算产生的影响是______。
A 增加递延所得税资产20万元
B 增加递延所得税资产5万元
C 增加递延所得税负债5万元
D 增加递延所得税负债20万元
20. 
A企业为生产企业(增值税一般纳税人)，2015年2月外购运货卡车1辆，取得机动车销售统一发票上注明价款400000元、增值税税额68000元，支付其他税费50000元，取得相应合法凭证，款项已从银行划转。则A企业会计处理为______。
A 借：固定资产 468000管理费用 50000贷：银行存款 518000
B 借：固定资产 518000贷：银行存款 518000
C 借：固定资产 450000应交税费——应交增值税(进项税额) 68000贷：银行存款 518000
D 借：固定资产 400000应交税费——应交增值税(进项税额) 68000管理费用 50000贷：银行存款 518000
21. 
进料加工贸易中，出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，依据注明的“不得抵扣税额抵减额”作会计分录，下列正确的是______。
A 借：其他应收款——应收出口退税款贷：应交税费——应交增值税(出口退税)
B 借：主营业务成本——进料加工贸易出口贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)
C 借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(红字)贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)(红字)
D 借：主营业务成本——进料加工贸易出口(红字)贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)(红字)
22. 
某房地产企业将新开发的商品房对外出售，取得转让收入5000万元，应当缴纳土地增值税260万元，则企业关于土地增值税的账务处理为______。
A 借：营业税金及附加 260贷：应交税费——应交土地增值税 260
B 借：其他业务成本 260贷：应交税费——应交土地增值税 260
C 借：固定资产清理 260贷：应交税费——应交土地增值税 260
D 借：其他业务成本 260贷：银行存款 260
23. 
某公司出租房产，合同约定自2015年1月1日起租赁期五年，2015年1月1日一次性向承租方收取500万元房屋租金，一次性开具发票。下列说法正确的是______。
A 预收租金会计上不应确认收入，也不确认营业税
B 预收租金会计上应确认收入，同时确认营业税金
C 预收租金会计上不应确认收入，但应确认营业税
D 预收租金会计上应确认收入，但不应确认营业税
二、多项选择题
1. 
个体、私营业户可以自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账，具体范围包括______。
A 有固定经营场所的个体、私营经营业户
B 个人承包经营企业
C 个人租赁经营企业
D 经营规模小、达到建账标准的业户
E 名为国有实为个体、私营经营业户
2. 
某个体工商户委托某税务师事务所代理建账记账，该个体户2014年度被工商行政管理部门处以50000元罚款。根据上述业务编制的会计分录正确的有______。
A 借：生产成本 50000贷：银行存款 50000
B 借：管理费用 50000贷：银行存款 50000
C 借：营业外支出 50000贷：银行存款 50000
D 借：税后列支费用 50000贷：银行存款 50000
E 借：留存利润 50000贷：税后列支费用 50000
3. 
下列属于税务师代理工作的有______。
A 代理制作原始凭证
B 代理填制记账凭证
C 代为编制会计账簿
D 代为编制会计报表
E 代理纳税申报和纳税审查
4. 
会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为______。
A 转账凭证
B 通知凭证
C 收款凭证
D 原始凭证
E 记账凭证
5. 
税务师在代制会计凭证时需要对原始凭证进行审核，下列选项中，属于在审核原始凭证时应注意的有______。
A 原始凭证内容的真实性
B 原始凭证内容的完整性
C 原始凭证取得的及时性
D 原始凭证取得的时效性
E 原始凭证取得的合法性
6. 
下列应记入“管理费用”科目中核算的税费有______。
A 印花税
B 教育费附加
C 契税
D 车船税
E 耕地占用税
7. 
下列应通过“应交税费——未交增值税”科目核算的有______。
A 当月已缴的本月增值税
B 当期应取得的增值税出口退税款
C 上期欠缴的增值税
D 本期缴纳上期欠缴的增值税
E 本月多缴的增值税
8. 
下列项目中通过“以前年度损益调整”科目的贷方发生额反映的内容有______。
A 以前年度多计费用的数额
B 以前年度少计费用的数额
C 以前年度多计收益的数额
D 以前年度少计收益的数额
E 以前年度接受捐赠收入，计入了资本公积
9. 
某盐厂(增值税一般纳税人)本月外购液体盐2000吨，取得增值税专用发票，每吨含增值税价格是58.5元，液体盐资源税税额是3元/吨，该盐厂将全部液体盐加工成固体盐500吨，每吨含增值税售价为468元，当期加工的固体盐全部销售，固体盐适用资源税税额为25元/吨。下列账务处理不正确的有______。
A 购入液体盐的分录：借：材料采购 100000应交税费——应交增值税(进项税额) 17000贷：银行存款 117000
B 验收入库时的分录：借：原材料——液体盐 100000贷：材料采购 100000
C 销售固体盐时的分录：借：银行存款 234000贷：主营业务收入 200000应交税费——应交增值税(销项税额) 34000
D 计提固体盐应缴纳的资源税时的分录：借：营业税金及附加 12500贷：应交税费——应交资源税 12500
E 缴纳资源税时的分录：借：应交税费——应交资源税 12500贷：银行存款 12500
10. 
下列项目，通过“应交税费”科目核算的有______。
A 消费税
B 代扣代缴的个人所得税
C 房产税
D 印花税
E 耕地占用税
11. 
以下有关增值税一般纳税人的“应交税费——增值税检查调整”专门账户的表述，正确的有______。
A 增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户
B 凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目
C 凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目
D 全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额
E 增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，不需要设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户
12. 
企业计算应缴纳的下列税金中，应在“营业税金及附加”科目借方核算的有______。
A 自用厂房应缴纳的房产税
B 处置机器设备应缴纳的增值税
C 销售应税消费品缴纳的消费税
D 开采销售应税矿产品缴纳的资源税
E 提供文化体育业劳务缴纳的营业税
13. 
企业缴纳的下列税金中，应在“管理费用”科目核算的有______。
A 自用小汽车缴纳的车船税
B 占用耕地缴纳的耕地占用税
C 拥有土地缴纳的城镇土地使用税
D 拥有房产缴纳的房产税
E 按规定计算缴纳的城市维护建设税
14. 
下列项目中，应通过“营业外收入”科目核算的有______。
A 企业实际收到的即征即退的增值税
B 企业实际收到的先征后返的增值税
C 生产企业实际收到的增值税出口退税款
D 企业收到返还的原记入“营业税金及附加”科目的消费税税款
E 处置固定资产净收益
15. 
某企业为增值税一般纳税人，以自产产品用作分配利润，产品成本为400000元，同类产品不含税出厂销售价格为670000元。该产品适用增值税税率为17%，下列关于该业务的账务处理，正确的有______。
A 借：应付股利 468000贷：库存商品 400000应交税费——应交增值税(销项税额) 68000
B 借：应付股利 513900贷：库存商品 400000应交税费——应交增值税(销项税额) 113900
C 借：应付股利 783900贷：主营业务收入 670000应交税费——应交增值税(销项税额) 113900
D 借：利润分配——应付股利 513900贷：应付股利 513900
E 借：主营业务成本 400000贷：库存商品 400000
16. 
下列业务中涉及的消费税，应通过“应交税费——应交消费税”科目核算的有______。
A 卷烟批发商向零售商批发卷烟
B 将自产白酒抵偿债务
C 委托加工收回的化妆品用于连续生产化妆品，被受托方代收代缴的消费税
D 委托加工收回的酒精用于连续生产白酒，被受托方代收代缴的消费税
E 进口烟丝用于连续生产卷烟
17. 
市区某食品加工厂主要从事食品生产销售业务，2014年10月将空余土地出租，每月收取租金20000元，该土地每月摊销金额为12000元。则下列有关当月该业务的账务处理，正确的有______。
A 借：银行存款 20000贷：其他业务收入 20000
B 借：其他业务成本 12000贷：累计摊销 12000
C 借：营业税金及附加 1000贷：应交税费——应交营业税 1000
D 借：其他业务成本 70贷：应交税费——应交城市维护建设税 70
E 借：其他业务成本 30贷：应交税费——应交教育费附加 30
18. 
下列关于涉税账务处理的说法中，正确的有______。
A 煤矿企业领用开采的原煤用于生产居民用煤炭制品应缴纳的资源税，借记“生产成本”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目
B 企业购进固体盐用于继续生产盐制品的，应按固体盐已纳的资源税税额，借记“应交税费——应交资源税”科目
C 企业签订销售合同缴纳的印花税，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目
D 企业收到返还的原记入营业税金及附加科目的营业税税款，应借记“银行存款”科目，贷记“营业税金及附加”科目
E 企业购置应税车辆用于管理部门使用，按照规定缴纳的车辆购置税，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目
三、简答题
1. 
某税务机关于2014年10月15日对甲企业(增值税一般纳税人)进行税务检查，发现甲企业2014年9月份将以前期间购进的生产用原材料(已抵扣进项税额)用于厂房建造(该厂房建造本月尚未完工)，企业以不含税账面金额200000元结转至“在建工程”科目，会计处理为：
借：在建工程 200000
贷：原材料 200000
另将不含税市场价格70000元(成本50000元)的自产产品奖励给职工，企业以50000元转入“应付职工薪酬——非货币性福利”，会
计处理为：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 50000
贷：库存商品 50000
税务机关要求该企业在本月调账并于10月30日前补缴税款入库(不考虑滞纳金和罚款、城建税、教育费附加、地方教育附加，企业按月结转本年利润)。
要求：请作出相关会计处理。
2. 
某珠宝店(系增值税一般纳税人)在2014年10月发生以下业务：
(1)采用以旧换新方式销售金首饰100克，旧首饰作价每克300元，新首饰市场零售价每克380元，实际收到价款8000元，新首饰不含税成本为每克300元。
(2)将外购的(已抵扣进项税额)金项链奖励给优秀职工，外购不含税价格是20000元，市场同类金项链不含税价格是25000元。
(3)将自产的银项链奖励优秀职工，生产成本为15000元，市场同类银项链不含税价格是23000元。
已知：金银首饰适用的消费税税率是5%。
要求：作出上述业务相关的会计分录(含计提消费税的分录)。
四、综合题
一、基本资料：
乐居地板厂，系增值税一般纳税人，主要生产销售各种实木漆饰地板(以下简称漆板)，也接受委托加工实木漆饰地板。
2014年9月期末：增值税进项留抵税额8000元；各种增值税抵扣凭证均合法有效并在规定的时间办理了认证手续。
二、2014年10月有关购销经济业务如下：
1．10月2日发出漆板一批，成本价格为100000元，委托代销商代销；
2．10月7日从林场购进其自产原木一批，取得林场开具的销售发票注明：价款250000元；款项通过银行转账付讫；
3．10月8日发出原木一批，委托协作厂加工实木白坯地板，实际成本100000元；
4．10月9日接受某装潢公司委托定制一批特种漆板，装潢公司发来加工用木材一批，成本为50000元，已全部交到生产车间进行加工；以银行存款收取装潢公司加工定金3000元；
5．10月11日向木材公司购进木材一批，取得增值税专用发票注明：价款200000元，税额34000元，开具商业承兑汇票一份；支付运费，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运费8000元，款项用支票付清；
6．10月12日协作厂实木白坯地板全部加工完毕，提货时，协作厂收取加工费开具增值税专用发票注明：价款14000元，税额2380元，另代收消费税6000元，款项均已通过银行存款支付；白坯实木地板收到后拟再生产漆板；
7．10月13日因管理不善材料仓库被盗，部分库存材料丢失，经盘点损失情况为：外购原木账面成本30000元，外购其他木材原料账面成本20000元；
8．10月15日新办公楼在建工程领用自制漆板一批，成本价格为70000元(同类产品不含税销售价格为90000元)；
9．10月16日收到上月委托代销商的代销货物汇款60000元(含税)，取得代销清单；
10．10月18日上月销售的一批漆板因质量有问题，经与购货方协调，该地板厂凭购货方主管税务机关出具的《开具红字专用发票通知单》，开具红字增值税专用发票注明：价款-20000元，税额-3400元；同时款项也退还给购货方；
11．10月22日零售给居民个人漆板一批，价税合计13700元，款项均收到并缴存银行；
12．10月25日装潢公司定制的特种漆板加工完毕，全部发给装潢公司，按协议约定收取加工费，开具增值税专用发票注明：价款7000元，税额1190元，余款装潢公司尚未支付，地板厂无此类特种漆板的销售价格；
13．10月28日位于当地的厂门市部报来零售漆板收入合计351000元(按出厂价计算为292500元)，其中234000元开具普通发票，其余部分未开具发票，所有款项已解存开户银行；
14．10月31日代销商发来本月代销漆板清单，当月代销收入价税合计409500元，应付代销手续费15000元，扣除手续费，收到代销商汇款394500元；该批漆板成本为100000元。
三、经核实10月白坯实木板期初无余额，期末余额为12000元，发出额系生产漆板领用，其他业务无涉税事项，漆板消费税税率5%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
1. 
根据上述业务，做出相应的会计分录。
2. 
计算当月该厂应缴纳的增值税、消费税和应代收代缴的消费税。
答题卡