中级审计理论与实务-采购与付款循环审计
(总分57, 做题时间90分钟)
一、单项选择题
1. 
采购与付款业务循环中的借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证，用于反映(    )。
A 应收账款的减少
B 应收账款的增加
C 应付账款的减少
D 应付账款的增加
2. 
甲企业接受其他单位以同定资产进行的投资，该项固定资产原值600万元，已提折旧120万元，经双方协商确认的价值为400万元，甲企业以480万元作为同定资产入账价值。对此，审计人员应做出的判断是(    )。
A 甲企业该固定资产计价正确
B 甲企业该固定资产计价错误，应为400万元
C 甲企业该同定资产计价错误，应为600万元
D 甲企业该固定资产计价错误，应为280万元
3. 
为了证实实存于被审计单位的同定资产的所有权，审计人员应重点审查的是(  )。
A 固定资产总账
B 固定资产明细账
C 契约、产权证明书、发票等凭证
D 固定资产和累计折旧分类汇总表
4. 
审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致(    )。
A 采购部门购入过量或不必要的物资
B 未按实际收到的商品数额登记入账
C 应付账款记录不正确
D 未及时向特定债权人支付货款
5. 
为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程序是(  )。
A 检查订购单是否连续编号
B 计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较
C 抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证
D 抽查请购单是否经过适当审批
二、多项选择题
1. 
审计人员发现被审计单位对下列同定资产计提了折旧，其中违反相关规定的有(  )。
A 以融资租赁方式租入的固定资产
B 以经营租赁方式租出的固定资产
C 已提足折旧还在继续使用的固定资产
D 因大修理而停止使用的设备
E 按照规定单独估价入账的土地
2. 
下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有(    )。
A 应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产
B 签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准
C 货物验收部门与财会部门相互独立
D 采购部门负责提出采购申请并办理采购业务
E 收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性
3. 
以应付账款明细账为总体进行抽样审查时，审计人员应审查应付账款所有项目的情形包括(  )。
A 应付账款账户数较少
B 抽样结果表明误差很大，无法接受总体
C 被审计单位内部控制健全有效
D 应付款项明细账余额加总与总账余额不符，或者发现有其他重大错误
E 评估确定的应付账款账户重要性水平较高
4. 
审计人员为核实企业列示于资产负债表上的固定资产价值的真实性和正确性，应审查的内容包括(    )。
A 同定资产采购的审批手续
B 固定资产的入账价值
C 同定资产的增加与减少
D 固定资产的盘盈与盘亏
E 固定资产的预算制度
5. 
审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析性复核程序有(  )。
A 将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较
B 检查应收账款明细表上有无贷方余额
C 计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较
D 计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率
E 计算并对比分析应付账款占采购金额的比率
6. 
根据内部控制不相容职务分离的要求，下列职责应相互独立的有(    )。
A 提出采购申请与批准采购申请
B 批准采购申请与采购
C 采购与验收
D 验收与付款
E 存货保管与发出
7. 
同定资产循环内部控制测试的主要程序有(    )。
A 验证固定资产的新增手续
B 验证固定资产的退废手续
C 分析固定资产折旧变动的合理性
D 抽验固定资产的验收报告
E 检查固定资产账、卡的设置情况
8. 
审计人员运用分析性复核方法对固定资产折旧进行审查时，可以采用的方式有(    )。
A 将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备”余额，并将该比例与上期比较
B 将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性
C 计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较
D 将成本费用中的折旧费用明细记录与“累计折旧”账户贷方的本期计提额比较
E 将本期计提折旧额除以全年销售收入，并将该比例与上期比较
9. 
下列职责中，应当相互分离的职责有(    )。
A 原材料的采购与保管
B 原材料的保管与盘点
C 产成品的生产与验收
D 生产计划的制定与审批
E 原材料的保管与发出
10. 
为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测试程序有(  )。
A 抽取部分采购业务，检查请购单是否经过批准
B 检查验收单是否连续编号
C 比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况
D 向债权人函证应付账款
E 观察验收部门是否独立于仓库保管部门
11. 
下列各项中，有利于审计人员查找未入账应付账款的审计程序有(    )。
A 抽查应付账款明细账并追踪到原始凭证
B 追踪资产负债表日后货币资金支出的主要凭证
C 从临近年末编制的验收单追踪到应付账款明细账
D 审核卖方对账单，追查应付账款明细表
E 核对应付账款明细账与总账期末余额是否相符
三、案例分析题

资料
   20×8年3月，某审计组对丙上市公司20×7年度财务收支情况进行审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：
   1．审计人员对该公司固定资产的内部控制进行测评后，确定实质性测试的范围和重点。
   2．20×7年1月至5月，该公司对旧厂房进行改扩建，有关情况如下：
   (1)20×7年初该公司会计记录反映旧厂房固定资产原值2500万元，净值1300万元。
   (2)改扩建过程中，该公司支付改造施工款2000万元、装修费用800万元。
   (3)该公司将改扩建过程中拆下的废旧物资出售，取得收入100万元。
   (4)该公司派出5辆车专门用于改扩建，共发生费用20万元，已在生产成本中列支。
   3．审计人员在检查该公司同定资产租赁业务时发现以下事项：
   (1)以经营租赁方式租入的同定资产记入备查账簿。
   (2)以经营租赁方式租入的同定资产未计提折旧。
   (3)以融资租赁方式租入生产线一条，租赁期5年，预计尚可使用年限6年，该公司未计提折旧。
   (4)以经营租赁方式租出固定资产未计提折旧。
   4．20×7年12月，该公司接受客户捐赠价值50万元的大客车一辆，当月投入使用。审计人员发现该公司未对这辆大客车做任何会计处理。
   要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
1. 
下列各项中，属于固定资产内部控制测试程序的有(    )。
A 检查固定资产管理、使用部门是否设置明细账和卡片
B 索取固定资产验收报告，验证验收部门工作的独立性
C 索取固定资产出售调出计划，审查审批手续是否齐全
D 编制固定资产及累计折旧分类汇总表，并与总分类账及报表核对
2. 
审计人员运用分析性复核对该公司固定资产折旧计提的合理性进行审查时，可采用的方法有(  )。
A 将20×7年度的折旧费用与20×6年度的折旧费用相比较
B 将20×7年固定资产原值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较
C 计算20×7年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与20×6年度相比较
D 将20×7年度应计提折旧的同定资产乘以本期折旧率，并与本期计提的折旧额相比较
3. 
针对“资料2”，该公司旧厂房改扩建后的固定资产入账价值应为(    )。
A 4100万元
B 5220万元
C 4020万元
D 2800万元
4. 
针对“资料3”，审计人员认为该公司做法正确的有(    )。
A 以经营租赁方式租入的同定资产记入备查账簿
B 以经营租赁方式租入的同定资产未计提折旧
C 以融资租赁方式租入生产线未计提折旧
D 以经营租赁方式租出的同定资产未计提折旧
5. 
“资料4”中的做法造成该公司20×7年度财务报表不实的项目有(    )。
A 固定资产
B 累计折旧
C 应付账款
D 利润总额
资料
   20×7年4月，某审计组对某公司20×6年度财务收支进行了审计。有关的资料和审计情况如下：
   1．审计人员取得了由被审计单位编制的应付账款明细表，审阅并确定表中无过期未付的债务，在与财务报表上应付账款的数额核对相符后，即确认该明细表正确无误。
   2．该公司付款业务的内部控制较为混乱，无卖方对账单可供审核，审计人员决定选取有代表性的应付账款账户和函证对象进行函证。
   3．在审计人员确定的函证对象中，该公司无法提供甲债权人确切的单位名称和地址。对其他债权人，审计人员均寄出了积极式询证函，在规定时间内的函证回复情况是：4份回函称金额不符；5份未回函；其余均认可了函证的金额。
   4．审计人员决定实施必要的审计程序，以进一步查找未列报或未入账的应付账款。
   5．在检查12月份的采购业务时，审计人员发现，该公司于20×6年12月26日购买了一批货物，货物当天入库并填制验货单，购货发票中货款金额为150万元，采购合同中注明的现金折扣条件为10日内付款优惠2%。该公司当日的账务处理为借记“原材料”147万元，贷记“应付账款”147万元。经进一步查实，该公司于20×7年1月3日向供货方支付了147万元。
   要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
6. 
针对“资料1”中的情况，下列说法中正确的有(    )。
A 审计人员可以直接确认应付账款明细表正确无误
B 审计人员还应审核应付账款明细表的数字计算是否正确
C 审计人员还应将应付账款明细表与总账相核对，查明二者是否相符
D 审计人员还应审核应付账款明细表的分类是否正确
7. 
针对“资料2”中的情况，下列说法中正确的有(    )。
A 通过函证不能查明未入账的应付账款，因此不必对应付账款进行函证
B 为确定函证对象，审计人员应在函证前预先向公司采购部门取得本期供应商一览表
C 对金额较大、欠账时间较长的应付账款应进行函证
D 对应付账款期末余额为零的供应商，不必进行函证
8. 
针对“资料3”中的情况，下列说法中正确的有(    )。
A 对在规定时间内未回复的债权人，审计人员可以再次发函询证
B 回函称金额不符的，其造成差异的原因可能是存在未达账款或账务处理不及时
C 回函称金额无误的，审计人员不必在审计工作底稿中反映
D 该公司无法提供债权人确切名称和地址的，可能存在舞弊问题
9. 
为进一步查找未列报或未入账的应付账款，审计人员应实施的审计程序有(  )。
A 审查资产负债表日以后货币资金支出的主要凭证
B 追踪资产负债表日之前发出的验收单
C 核对应付账款明细账与总账
D 审核资产负债表日后数周内应付账款明细账及原始凭证
10. 
针对“资料5”中的情况，如不考虑相关税费等因素，该公司20×6年12月26日的账务处理对当年财务报表的影响有(    )。
A 虚减利润3万元
B 少计负债3万元
C 虚增利润3万元
D 少计资产3万元
资料
   20×4年4月，审计组对某公司20×3年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：
   1．该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：
   (1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；
   (2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；
   (3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；
   (4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。
   2．审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在同定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。
   3．审计人员在对该公司固定资产人账价值进行审查时，发现20×3年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。
   4．审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现20×3年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。
   要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
11. 
该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有(    )。
A 采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门
B 设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划
C 采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行
D 采购的设备到货后，由采购部门组织验收
12. 
该公司有一台甲设备未登记的原因可能有(    )。
A 该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用
B 该设备新近购进，尚未登账建卡
C 该设备属经营性租赁方式租出，但设备尚未运走
D 该设备属融资性租赁方式租入，不需登账建卡
13. 
该公司将乙设备按买价入账的方法，对20×3年末资产负债表所造成的影响有(  )。
A 固定资产原值虚减
B 累计折旧虚减
C 负债总额虚增
D 应交税金虚减
14. 
该公司对丙设备未计提折旧，可能存在的合理原因是(    )。
A 无法确定折旧率
B 设备一直未使用或不需用
C 设备准备出售
D 设备准备经营性租出
15. 
能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有(    )。
A 比较20×3年各个月份、当年和以前各年度的修理费用
B 将20×3年固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较
C 将20×3年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率，与实际计提折旧额相比较
D 计算20×3年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较
答题卡