财务会计-65
1.A公司赊销一批商品，货款60 000元(不含增值税额)，商业折扣为10%，货款尚未收到。客户可享有2/10，1/20，n/30的现金折扣，对方商品已验收入库。双方均为增值税一般纳税人。 要求： (1)设客户在10天内付款，作出公司的账务处理。 (2)设客户在20天内付款，作出公司的账务处理。 (3)设客户在20天以后30天以内付款，作出公司的账务处理。
2.A公司于2006年12月31日对某资产组进行减值测试，其账面价值为725 000元；该资产组合包括固定资产甲、乙、丙、丁、戊，账面价值分别为145 000元、188 500元、239 250元、50 750元和101 500元。经过分析，乙公司确定该资产组的公允价值减去处置费用后的净额为575 000元，未来现金流量现值为560 000元。 要求： (1)计算该资产组应确认的减值损失。 (2)计算该资产组内固定资产甲、 乙、丙、丁、戊应分摊的减值损失及分摊减值损失后的账面价值。
3.乙股份有限公司成立于2001年，公司当年年末的未分配利润为50万元。2002年公司发生亏损15000万元，2003～2007年每年实现税前利润均为2500万元，2008年实现税前利润为4000万元。公司无其他纳税调整事项，所得税税率为33%。为简化起见，不考虑有关盈余公积的提取。 要求： (1)编制乙股份有限公司2002～2008年有关会计分录。 (2)计算乙股份有限公司2008年年末未分配利润。
4.存货的核算 某企业为增值税的一般纳税人，采用计划成本法对原材料进行核算。“原材料”账户借方余额120 000元，“材料成本差异”账户贷方余额20 000元，“存货跌价准备”账户贷方余额为6 000元。12月份发生下列甲材料的经济业务： (1)5日，购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为85 000元，税款为14 450元，发票等结算凭证已经收到，货款通过银行转账支付，材料已验收入库。该批材料的计划成本为80 000元。 (2)20日，出售甲材料，开出的增值税专用发票上注明的价款为5 000元，税款为850元，款项已收存入银行(月末结转成本及差异)。 (3)25日，购进甲材料的计划成本25 000元，材料已经验收入库，但结算凭证未到尚未付款(月末仍未付款)。 (4)31日，汇总结转本月已．经付款或已开出商业汇票材料的计划成本和材料成本差异。 (5)31日，“发出材料汇总表”记录发出甲材料(计划成本)为：基本生产车间领用 100 000元，辅助生产车间领用15 000元，车间一般耗用5 000元，企业行政管理部门耗用 2 000元，在建工程领用3 000元，出售材料的计划成本为3 000元(其计提的跌价准备为 15元)。 (6)31日，计算并结转发出材料的成本差异。 (7)31日，对甲材料进行减值测试，其可变现净值为90 000元。 要求：根据上述经济业务编制会计分录。