在下列情形中，纳税人被主管税务机关核定其应纳税额并责令缴纳税款的是(    )。

A 纳税人未按期申报应纳税额

B 纳税人未取得营业执照从事经营活动

C 纳税人帐簿混乱且无法查实

D 纳税人到外埠经营未办理《外出经营税收管理证明》

在企业所得税计算中，把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差额发生相反变化时转销，在税率变更或开征新税时，递延税款的余额要按照税率的变动或新征税款进行调整，这种办法称为(    )。

A 递延法

B 债务法

C 纳税影响会计法

D 应付税款法

月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税额自“应交税金——应交增值税”科目转入(    )。

A 未交增值税

B 应交消费税

C 应交资源税

D 应交营业税

纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上(    )以下的罚款。

A 三万元

B 五万元

C 十万元

D 五十万元

根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，应(    )。

A 由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款

B 由纳税人补缴应纳税款，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款

C 除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处2000元以下的罚款

D 除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款

纳税人欠缴税款数额(    )的，应由税务机关追缴其欠缴税款，并处欠缴5税款倍以下的罚款。

A 在10000元以上不满100000元

B 不满10000元

C 欠税数额占纳税额不到10%

D 超过50000元不满100000元

注册税务师代理填报房产税纳税申报表，其“从价计税的房产原值”是指(    )。

A 房产原值减除10%的原值减除率后的余值

B 房产原值减除30%的原值减除率后的净值

C “固定资产”账户借方记载的房屋原值

D “固定资产”财产借方记载的房屋原值扣除“累计折旧”账户贷方数额后的余值

某企业财务主管前往税务师事务所咨询，企业发生的下列经济业务均取得了增值税专用发票，需注明的增值税额允许从当期销项税额中抵扣的情形是(    )。

A 用于生产免税产品的外购原材料

B 用于汽车修理的修理费支出

C 因管理不善发生霉烂变质等损失的库存材料

D 从小规模纳税人处外购由销方所在地主管税务机关代其开具增值税专用发票(注明税率为17%)的外购低值易耗品

下列叙述不正确的是(    )。

A 会计处理方面的咨询主要是就有关涉税会计处理的问题给以咨询

B 电话咨询是税务咨询最为常用的一种方法

C 税收政策方面的咨询主要是有关国家税收政策方面的释疑解难

D 税务咨询的内容较为广泛，其特点是以税收方面的疑难问题为主导，并涉及财务、会计、投资、金融、海关、外汇管理等诸多方面专业知识和操作实务

下列选项中，不属于减免税土地面积审查要点的是(    )。

A 审查是否将免税土地用于出租，或者多报免税土地面积的问题

B 对开山填海整治的土地和改造的废弃土地，可依据土地管理机关出具的证明文件来确定

C 严格掌握土地使用税的减免税规定，对纳税人新征用的土地面积，可依据土地管理机关批准征地的文件来确定

D 对尚未核发土地证书的，暂以纳税人据实申报的土地面积为应税土地面积

下列情形中，纳税人需要到税务机关申报办理注销税务登记的是(    )。

A 增设或撤销分支机构的

B 改变生产经营期限和隶属关系的

C 改变开户银行和账号

D 改变住所或经营地点涉及主管税务机关变动的

税务机关采取强制执行措施将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款，拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后剩余部分应当在(    )日内退还被执行人。

A 3

B 7

C 10

D 15

某棉纺有限公司系增值税一般纳税人，其生产的棉纺织品适用增值税税率为17%，出口退税率1998年由9%调为11%，1999年1季度有关出口退税资料如下：　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(单位：元)
               

项目	账面金额
出口销售额	1426000
内销不含增值税销售额	273411.76
本期进项税额	27200.0

企业采用“免、抵、退”办法计算出口退税额，注册税务师受托代理计算其当期应退税额为 (    )元。

A 0

B 111440

C 139960

D 96000

外国企业在中国境内承包建筑项目，不能提供准确的成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由当地税务机关参照同行业的利润水平，按照不低于(    )的标准核定利润率。

A 10%

B 15%

C 20%

D 25%

企业所得税法规定，企业在国内投资联营，如果联营企业的适用税率与投资方企业适用税率一致，由于联营企业享受税优惠而实际执行税率低于投资方企业的，则投资方企业从联营企业分回的税后利润(    )。

A 退还所得税

B 不再补税

C 按投资方企业税率缴税

D 还原成税前利润计算缴税

执行新《企业会计制度》的企业，企业出租无形资产所取得的租金收入，借记(    )等科目，贷记(    )等科目。

A 无形资产银行存款

B 银行存款其他业务收入

C 其他业务收入无形资产

D 银行存款无形资产减值准备

小规模纳税人的“应交税金——应交增值税”科目下设(    )。

A 销项税额

B 进项税额

C 应纳税额

D 无明细科目

金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他等四大类来划分，同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个会计年度内(    )。

A 分别计算

B 可以相抵

C 结转下年

D 加权平均

某税务师事务所注册税务师李某为外籍个人W先生代理个人所得税申报，由于税前扣除额计算错误，致使W先生1998年12月7日多缴个人所得税610元，其多缴税款应于 (    )以前向主管税务机关申请退还，并由该税务师事务所赔偿W先生一定的经济损失。

A 2001年1月7日

B 2001年12月7日

C 2002年1月7日

D 2002年12月7日

下列选项不属于税务咨询的形式的是(    )。

A 书面咨询

B 书信咨询

C 电话咨询

D 晤谈

税务代理在税收征纳关系中的作用在于(    )。

A 税务代理有利于促进依法治税

B 税务代理有利于保护纳税人的合法权益

C 税务代理有利于增强纳税人自觉纳税意识

D 税务代理有利于完善税收征管的监督制约机制

E 注册税务师协调了税收征纳双方的分歧和矛盾

代理所具有的特点，主要有(    )。

A 代理人必须以代理人的名义进行活动

B 代理人必须以委托人名义与第三人进行交往活动

C 代理人必须以被代理人名义与第三人进行交往活动

D 代理人必须在被代理人的授权范围内以被代理人名义进行民事活动

E 代理人必须在法律规定或指定的权限范围内以被代理人名义进行民事活动

应建立复式账簿的个体工商业户具备的条件是(    )。

A 2人以上合伙经营且注册资金达到10万元以上

B 从事应税劳务月营业额在100000元以上

C 请帮325人(含5人)以上

D 从事货物销售，月收入额在20000元以上

E 从事货物销售，月收入额在10000元以上

以下选项中属于税务代理人为终止的有(    )。

A 税务师事务所被注销资格

B 税务师事务所破产、解体或被解散

C 税务代理期限届满或代理事项完成

D 委托人提供虚假生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的

E 委托人自行实施或授意税务代理执业人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的

设置复式账的个体工商户要编报的会计报表包括(    )。

A 银行存款余额调节表

B 资产负债表

C 应税所得表

D 留存利润表

E 资金使用情况表

注册税务师应该按有其代理职责履行义务并要承担相关的法律责任(    )。

A 注册税务师可以得到单位的非法干预

B 注册税务师有恪守被代理人商业秘密的义务

C 注册税务师有向被代理人、税务机关及注册税务师管理中心出具证明的义务

D 注册税务师承办业务时必须由所在的税务师事务所统一受理，不得擅自收费

E 注册税务师有按规定接受继续教育的义务，是其重新注册登记的必备条件之一

下列各选项中属于税务业务代理范围的有(    )。

A 制作涉税文书

B 签订委托代理协议书

C 国家税务总局规定的其他业务

D 办理纳税申报或扣缴税款报告

E 开展税务咨询、受聘税务顾问

对税务行政复议的管辖原则以下表述不正确的有(    )。

A 对税务机关的具体行政行为不服申请的复议，由其上一级税务机关管辖

B 对税务机关设立的派出机构根据税收法律、法规和规章的规定以自己的名义作出的具体行政行为不服申请的复议，由设立派出机构的上一级税务机关管辖

C 对扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为不服申请的复议，由主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关管辖

D 对被撤销的税务机关，对在其被撤销前作出的具体行政行为不服申请的复议，由继续行使其职权税务机关管辖

注册税务师代理审查发票的使用情况，可采取(    )。

A 顺向检查法

B 逆向检查法

C 对照审查法

D 票面逻辑推理法

E 发票真伪鉴别法

改制的税务代理机构必须向省级注册税务师管理机构改制申请报告并附(    )报告。

A 脱钩改制后的章程及出资人的材料

B 中华人民共和国注册税务师资格证书

C 脱钩后注册税务师及从业人员的材料

D 办公地址及办公用房产权或使用权证明

E 清产核资、产权界定、净资产处理的材料

简述在“应交税金——应交增值税”中借方所设的专栏及作用。

任选其中五项论述企业享受减税免税优惠而减少的应纳税所得额和应纳税额。

某饮食服务公司主要经营下列业务：①收购鲜活螃蟹、鲍鱼、龙虾等海产品，对外提供餐饮服务；②娱乐项目有：卡拉OK歌舞厅、保龄球。注册税务师接受委托审查该公司营业税纳税事项，应当从哪些方面人手?

                                                               

1．增值税：木制品的出口退税率为13% 2．营业税：销售不动产、转让无形资、服务业5% 3．城市维护建设税7% 4．教育费附加3% 5．印花税购销合同、技术合同o．3%财产租赁合同1‰ 6．个人所得税
工资薪金所得适用税率表(简表)
级数	含税级距应纳税所得额	不含税级距应纳税所得额	税率(%)	速算扣除数
1	不超过500元的部分	不超过475元的部分	5	0
2	超过500元至2000元的部分	超过475元至1825元的部分	10	25
3	超过2000元至5000元的部分	超过1825元至4375元的部分	15	125
4	超过5000元至20000元的部分	超过4375元至16375元的部分	20	375
5	超过20000元至40000元的部分	超过16375元至31375元的部分	25	1375

  (一)
　　　　要求：根据所提供资料的先后顺序：分税种扼要指出存在的纳税问题，计算应补各税费金额，并作出相应调账分录。(列出计算过程：每一步骤计算结果按四舍五人原则保留小数点后两位)
　　　　甲市口福居海鲜大酒楼有限责任公司(以下简称“口福居酒楼”)系自然人李福居夫妇投资成立，注册资本300万元，现有职工人数56人，除6名管理人员外，其余50名均为合同职工，无工会组织。该公司主要从事海鲜餐饮服务，兼营旅店、其他服务业。2001年1月18日，某税务师事务所受托对该酒楼2000年度纳税情况进行审查，取得相关资料如下。
　　1．基础情况
　　(1)口福居酒楼2000年5月正式营业，年末会计报表载明资产总额为2680万元，营业收入1620万元，利润总额为一150万元。企业所得税年度纳税申报表中应纳税所得额为一150万元。
　　(2)口福居酒楼的经营场所系承租于某国有企业的闲置仓库，双方于2000年3月签订的合同载明租赁期为2000年5月至2005年4月，年租金为前3年每年60万元，后2年每年80万元，企业已贴印花税金额5元。
　　(3)企业实行限额计税工资办法，主管税务机关核定的月计税工作标准为960元/人。　　(4)各种存货的计价采用实际成本核算。
　　(5)口福居酒楼成立前，李福居夫妇还开有一家酒楼(192下简称“老店”)，与口福居酒楼偶尔有业务往来。
　　2．纳税审查情况
　　(1)审查其“应收帐款”明细账户，经抽查记账凭证，发现以现金形式取得的餐费累计金额 55918元，作如下账务处理：
　　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　55918
　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　55918
　　(2)审查“待摊费用”账户，发现：
 1)2000年8月31日432#凭证，摘要：广告费。会计分录为
　　借：待摊费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　150000
　　　　贷：其他应收款——老店　　　　　　　　　　　　　　　　　　150000
　　后附：老店与电视艺术中心签订的广告合同文件复印件一份，广告费金额100000元；某电视台广告部开具的广告业专用发票原件一张，注明广告费金额50000元。
　　2)9月至12月分期摊销8月计提广告费用，每月摊销额为37500元。会计分录为
　　借：经营费用——广告费　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　37500
　　　　贷：待摊费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　37500
　　(3)审查“管理费用”账户发现：  1)2000年5月。17日120#凭证，摘要：付2000年房租。会计分录为
　　借：管理费用——房租　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400000
　　　　其他应付款——房租　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000
　　2)2000年5月至12月每月核算工资分配情况记账凭证，会计分录分别为
　　借：经营费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60000
　　　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25200
　　　　贷：应付工资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　85200
　　借：应付工资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　85200
　　　　贷：现金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　85200
　　3)2000年5月至12月计提工会经费、职工教育经费、职工福利费，每月记账凭证，会计分录为
　　借：经营费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10500
　　　　管理费用4410
　　　　贷：应付福利费　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11928
　　　　其他应付款——经费　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1704
　　　　其他应付款—— 工教育经费　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1278
 后附：
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　工资分配表                                                                                    

职别	月工资	月奖金	应发数	实发数	人数	小计
行政经理	4000	1000	5000	5000	2人	100000
高级厨师	300	1000	4000	4000	2人	8000
厨师	2600	1000	3600	3600	2人	7200
一般员工	1120	80	1200	1200	50人(均按同一标准)	600000
合计						85200

 
   (4)审查“递延资产”账户，发现：
   1)2000年5月578#凭证，摘要：场地装修费。会计分录为
   借：递延资产——租入固定资产改良支出                         2824000
      贷：银行存款                                                220000
      其他应付款——广东                                         1604000
   后附：
   ①支票存根一张，注明付甲市燕新装潢公司装修费1220000元。
   ②甲市燕新装潢公司开具的发票一张，为甲市地方税务局监字章的建筑业发票，金额为 1220000元。
   ③广东省地方税务局监字章的服务业发票一张，注明装修费金额为1604000元，无财务 (发票)专用章。
   2)2000年6月至12月，每月摊销装修费。会计分录为
   借：管理费用——装修费                                      47066.67
       贷：递延资产——租处固定资产改良支出                        47066.67

(二)
   要求：
   1．按提供资料的顺序扼要指出该公司存在的纳税问题，并作当期调账分录。
   2．按正确会计处理结果计算该公司第4季度增值税免抵退税情况，并作出相关正确会计分录。
   3．根据正确会计处理结果计算应补(退)企业所得税税额。(企业所得税税率为30%，地方所得税税率为3%，计算过程及结果按四舍五人原则保留小数点后两位)。
   光华木制品有限公司，系中外合资经营的生产企业，于1994年8月成立，该公司1994年亏损200000元，1995年实现利润300000元，应纳税所得额为100000元。该公司为增值税一纳税人，主要从事家具及家具部件加工出口，贸易方式为来料加工和一般贸易，出口货物增值税实行“免、抵、退”税管理方法。该公司2000年10～12月有关计税资料如下。
   1．第四季度产品销售计税资料
   (1)本期出口销售家具2000件，其中：1500年以离岸价格成交，每件200美元；500件以到岸价格成交，每件售价240美元，每件支付运费、保险费合计32美元，人民币外汇牌价为 1:8.29；上述款项均已收付。
   (2)本期已通过收入科目核算的国内销售额为202000元，并计提了相应的销项税额。
   (3)本期“应交税金——应交增值税(进项税额)”专栏累计发生额为840000元，其中：来料加工部分计算出应分摊的进项税额为40000元，经核实“来料加工”业务货物已加工完成出口。
    (4)2000年10月123#凭证，借方科目为“待处理财产损益”金额为50000元，贷方科目为“原材料——板材”金额为50000元，后附原始凭证为财产非正常损失报告单一张，注明原材料因企业火灾造成，并经有关部门批准转入时，已按17%计提了进项税额。
   (5)2000年11月26#凭证，生产车间下脚料、边脚料卖给废旧物资回收站，收到转账支票一张7020元，计入“其他应付款”账户，同时将材料成本4000元转入“其他应付款”账户借方。
   (6)2000年12月78#凭证，会计分录为借记“银行存款”科目，贷记“生产成本”科目，金额为234000元，经查系公司自己提供原料，按家具店要求加工成品后直接从车间发货销售，取得全部收入为234000元，已知该批家具制造成本为120000元。
   2．第四季度损益表资料
                                                                                   

行次	项目	本年累计数
1	产品销售收入	16200000
2	减：产品销售成本	9720000
3	产品销售毛利	6480000
4	减：销售费用	850000
5	管理费用	3830000
6	财务费用	695000
7	产品销售利润	1105000
8	加：其他业务利润	157000
9	营业外收入	18000
10	减：营业外支出	130000
11	利润总额	1150000
12	减：所得税	179500
13	净利润	970500

　　3．相关资料及情况说明
　　(1)以前年度由主管税务机关认定的允许税前弥补的亏损额为746000元。
　　(2)销售费用中列支非广告性质的赞助支出300000元；管理费用列支的交际应酬费为 50600元，已知“其他业务收入”账面货方金额累计为2810000元；财务费用中有220000元利息费用属公司基建工程贷款所致，该项工程在2000年度尚未完工。
　　(3)2000年计提职工福利费865400元，上年结余19300元，本年发生支出642700元，年末结余242000元。
　　(4)营业外支出中有20000元税收罚款支出。
　　(5)“其他应付款”账户中有60000元长期挂账，债权人已愈期两年半未要求偿还。
　　(6)2000年12月份生产销售货物的“生产成本”、“产成品”账户相关资料如下：
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(单位：元)                    

生产成本		产成品
转出数	结存数	转出数	结存数
500000	12500	600000	600000

  (7)该公司损益表中“产品销售成本”数9720000元未反映有关出口货物应分摊和应转出的进项税额数。全年出口货物收入占全部销售收入比例为85%，题中未明确事项，视为已做正确会计处理。