涉税服务实务-18
(总分100, 做题时间90分钟)
一、单项选择题
1. 
下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是______。
A 2008年成立的某公司在2013年启用新资金账簿时因“实收资本”和“资本公积”未变化，未缴纳印花税
B 购销合同实际履行金额大于合同所载金额，因未重新签订合同或未签订补充合同，双方也未修改合同金额，未补缴印花税
C 企业与电网签订的供用电合同，因未记载金额，先按5元/件贴花，年末以实际电费金额按“购销合同”计算补缴印花税
D 企业与税务师事务所签订的税务咨询合同，不用缴纳印花税
2. 
下列关于印花税代理申报的表述中，不正确的是______。
A 印花税应纳税额不足一角的，免纳印花税
B 营业账簿和权利、许可证照，实行按件贴花每件5元
C 在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，使用人为纳税人
D 一份凭证应纳印花税超过500元的，可采用税收缴款书的方式代替贴花
3. 
下列合同中，应当征收印花税的是______。
A 会计咨询合同
B 技术咨询合同
C 法律咨询合同
D 审计咨询合同
4. 
下列合同及证照中，应计算缴纳印花税的是______。
A 税务登记证
B 企业与主管部门签订的租赁承包合同
C 贴息贷款合同
D 发电厂与电网订立的购电合同
5. 
在印花税纳税审核过程中，下列说法不正确的是______。
A 财产保险合同的计税依据为所保财产的金额
B 权利、许可证照的计税依据为应税凭证的件数
C 流动资金周转性借款合同，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，以其规定的最高限额为计税依据
D 建设工程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收入
6. 
甲公司2012年8月开业，实收资本6000万元。2014年增加资本公积200万元；3月份与乙公司签订受托加工合同，约定由甲公司提供原材料100万元，并向乙公司收取加工费20万元；5月份与丙公司签订技术开发合同，记载报酬金额100万元。2014年甲公司应缴纳印花税______元。
A 1200
B 1400
C 1700
D 1900
7. 
某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同，购买价值3000万元的生产设备，为此与工商银行签订了2000万元的借款合同。后因资金紧张购销合同作废。根据上述情况，汽车厂一共应纳印花税______元。
A 10200
B 38000
C 7000
D 10000
8. 
税务师代理某企业印花税纳税申报，企业提供计税资料如下：该企业作为受托方与外商订立加工合同一份，合同中分别记载加工费金额20万美元、本企业提供的原材料金额为80万美元，国内购进原料运抵企业取得运费结算凭证注明金额2万元。以下计算缴纳印花税的说法中，不符合税法规定的是______。
A 加工费应按加工承揽合同税目适用税率计算缴纳印花税
B 原材料价款应按购销合同税目适用税率计算缴纳印花税
C 加工费及原材料价款应按签订合同当月1日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合为人民币，计算应纳税额
D 运费结算凭证应视同为具有合同性质的凭证，计算缴纳印花税
9. 
下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是______。
A 直接转让土地使用权
B 转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的
C 取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕的
D 房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的
10. 
从事房地产开发的纳税人销售新建商品房适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应______。
A 按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加的合计数填报
B 按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和房地产开发期间缴纳的土地使用税合计数填报
C 按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报
D 按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报
11. 
某县房地产开发企业2014年建设一栋普通标准住宅出售，取得销售收入1000万元，该企业为了建造普通标准住宅支付的地价款及相关税费为200万元，房地产开发成本400万元，由于与其他项目无法划分，所以不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，则该房地产开发企业应缴纳的土地增值税是______万元。(该市房地产开发费用的扣除比例为10%；利息可以单独扣除时，规定的比例为5%)
A 0
B 49.50
C 69.50
D 79.50
12. 
2014年3月，某企业转让一处2010年7月购置的办公用房，转让时不能取得评估价格，原购房发票注明购房款200万元，购入时缴纳契税6万元，转让时缴纳营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加合计27.5万元，缴纳印花税0.25万元，上述金额和凭证均经过主管税务机关的确认，则该企业计算土地增值税时可扣除的金额是______万元。
A 214.7
B 263.75
C 273.75
D 276.5
13. 
某生产企业2014年销售一栋8年前建造的办公楼，签订产权转移书据，取得销售收入1200万元。该办公楼原值700万元，已计提折旧400万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本价为1400万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计66.6万元。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税______万元。
A 128.4
B 135.03
C 146.8
D 171.2
14. 
税务师代理某企业填报房产税纳税申报表，其“从价计税的房产原值”是指______。
A 房产原值减除10%的扣除比例后的余值
B 房产原值减除30%的扣除比例后的净值
C “固定资产”账户借方记载的房屋原价
D “固定资产”账户借方记载的房屋原价扣除“累计折旧”账户贷方数额后的余值
15. 
甲企业2014年初拥有一处房产，原值1000万元。2014年7月1日将其用于投资联营，投资期为10年，每年收取固定收入50万元，不承担联营风险。当地政府规定房产原值的扣除比例为20%。企业自行计算2014年应纳的房产税为：50×12%=6(万元)。则下列说法中正确的是______。
A 甲企业计算的房产税是正确的
B 甲企业计算的房产税有误，应补缴房产税1.8万元
C 甲企业计算的房产税有误，应补缴房产税48万元
D 甲企业计算的房产税有误，应申请退还房产税3.6万元
16. 
某企业2014年初委托施工企业建造仓库一幢，9月末办理验收手续，仓库入账原值400万元；9月30日将原值300万元的旧车间对外投资联营，不承担联营风险，当年收取固定收入10万元。当地政府规定房产原值扣除比例为30%。2014年度该企业上述房产应缴纳房产税______万元。
A 3.60
B 3.93
C 4.14
D 6.25
17. 
下列各项中，不符合房产税优惠政策规定的是______。
A 个人所有的非营业用房产免征房产税
B 宗教寺庙、名胜古迹自用的房产免征房产税
C 国家机关附属招待所使用的房产免征房产税
D 在基建工地为基建工地服务的临时性工棚在施工期间免征房产税
18. 
某企业2015年初房产原值共计9000万元，其中企业办幼儿园和子弟学校用房原值分别是300万元、800万元，当地政府确定计算房产余值的扣除比例为25%。该企业2015年应缴纳房产税______万元。
A 71.1
B 73.8
C 78.3
D 81.0
19. 
某市肉制品加工企业2014年占地60000平方米，其中办公场所占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税______元。
A 16800
B 25600
C 39200
D 48000
20. 
下列土地应计算缴纳城镇土地使用税的是______。
A 盐场的盐滩用地
B 企业办学校用地
C 核电站基建期内的办公用地
D 向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业生产用地
21. 
某铜矿企业2015年11月共开采铜矿石原矿55000吨，当月销售铜矿石原矿30000吨，将部分铜矿石原矿移送入选精矿4000吨，当月全部销售完毕，选矿比为20%。已知铜矿石原矿的资源税单位税额为1.2元/吨，该企业2015年11月份应缴纳资源税______元。
A 40800
B 60000
C 66000
D 90000
22. 
某油田企业2015年12月份共开采原油5000吨，其中用于本企业连续生产原油1000吨，其余部分当月全部销售，共取得不含增值税销售额800万元。则该油田12月份应缴纳资源税______万元。(已知原油资源税税率为6%)
A 45
B 48
C 50
D 60
23. 
某煤矿企业2015年3月销售自采原煤300万元(不含增值税，下同)；用自采未税原煤连续加工成洗选煤600吨，销售280吨，每吨售价1200元，移送洗选煤150吨用于集体宿舍供暖。已知该省煤炭资源税税率为8%，计算资源税时洗选煤折算率为80%，则该煤矿企业当月应缴纳资源税______万元。
A 19.2
B 25.94
C 27.30
D 29.76
二、多项选择题
1. 
税务师审核某工业企业2015年1月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理正确的有______。
A 以产品换材料合同，以同类产品销售价格计算的金额按适用税率缴纳印花税
B 总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化，不需缴纳印花税
C 与某科研机构订立技术转让合同，按预期产品销售收入1%付款，产品尚未销售，暂不缴纳印花税
D 与银行签订贷款期限延长合同，贷款金额不变，不需缴纳印花税
E 因经营情况变化，减少采购数量和金额，已缴纳印花税的原采购合同作相应修改，不退还已缴纳印花税
2. 
下列合同中，不用计算缴纳印花税的有______。
A 签订的无息、贴息贷款合同
B 出售标准住宅签订的购销合同
C 外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同
D 企业单位内的职工食堂设置的经费收支账簿
E 已缴纳印花税的凭证副本或抄本
3. 
下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有______。
A 商品房销售合同
B 土地使用权出让合同
C 专利申请转让合同
D 土地使用权转让合同
E 非专利技术转让合同
4. 
关于印花税的纳税义务人，下列表述正确的有______。
A 建立营业账簿的以立账簿人为纳税人
B 订立财产转移书据的以立据人为纳税人
C 书立经济合同的以合同各方当事人为纳税人
D 在国外书立凭证转国内使用的以使用人为纳税人
E 领取权利、许可证照的以授予证照的当事人为纳税人
5. 
税务师审核加工承揽合同，下列表述正确的有______。
A 由受托方提供原材料的加工、定做合同，不论是否分别记载加工费金额和原材料金额，均应该就加工费金额和原材料金额之和依照“加工承揽合同”计税贴花
B 由受托方提供原材料的加工、定做合同，不论是否分别记载加工费金额和原材料金额，均应该就加工费金额和原材料金额之和依照“购销合同”计税贴花
C 由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加L费和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花
D 由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中未分别记载加工费和原材料金额的，全部金额应按“加工承揽合同”计税贴花
E 由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中未分别记载加工费和原材料金额的，全部金额应按“购销合同”计税贴花
6. 
下列关于印花税的计税依据中，说法正确的有______。
A 货物运输合同以运输费用和保险费用总额为计税依据
B 采取以物易物方式的商品交易合同，以购销合计金额为计税依据
C 电网与发电厂签订的购售电合同，以购销合同列明的金额为计税依据
D 由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料合计金额为计税依据
E 建筑安装工程承包后又转包的，以承包总额扣除转包金额后的余额为计税依据
7. 
下列关于印花税的说法中，正确的有______。
A 对应税凭证多贴花的，不予退税
B 印花税应当在书立或领受时贴化
C 对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花
D 伪造印花税票，由税务机关责令改正，并处以2000元以上5000元以下的罚款
E 财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校、国有企业所立的书据免税
8. 
税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时，对房地产开发食业将自行开发的房地产用于______的，应确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。
A 抵偿债务
B 企业之间交换房地产
C 通过希望工程基金会捐赠给希望小学
D 捐赠给关联企业
E 出相
9. 
下列业务应计算缴纳土地增值税的有______。
A 一方出地、另一方出资会，双方合作建房，建成后分房自用的
B 房地产评估增值的
C 房地产开发企业将商品房奖励给职工
D 商贸公司以房地产抵债而发生房地产产权转让
E 房地产开发企业用商品房安置回迁户
10. 
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的规定，纳税人在计算房地产开发费用时，下列表述符合规定的有______。
A 能够提供金融机梅证明的，利启、可单独扣除
B 超过贷款期限的利息部分不允许扣除
C 已经计入房地产开发成本的利息支出，应作为房地产开发成本扣除
D 按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额允许税前扣除
E 借款利息必须按房地产项目计算分摊
11. 
税务师审核某房地产开发企业土地增值税清算时，下列关于扣除项目的表述正确的有______。
A 房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除
B 建成后有偿转让的小区停车场，准予扣除相关成本、费用
C 建成后产权属于全体业主所有的，准予扣除相关成本、费用
D 销售已装修的房屋，其装修费用不得在计算土地增值税时扣除
E 建成后无偿移交给非营利公用事业单位的小区医院，其成本、费用不得扣除
12. 
下列关于土地增值税的表述中，正确的有______。
A 非公司制企业整体改建为有限责任公司，改建前的企业将房屋转移给改建后的企业，减半征收土地增值税
B 纳税人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，将国有土地、房屋变更到被投资的企业，视同销售，计算征收土地增值税
C 因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免征土地增值税
D 因城市市政规划需要拆迁，纳税人自行转让房地产的，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的，予以免征土地增值税
E 企事业单位转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额之和20%的，免征土地增值税
13. 
下列选项中，属于房产税征税范围的有______。
A 围墙
B 变电塔
C 露天停车场
D 厂房
E 地下停车场
14. 
下列各项中，应依照房产原值扣除一定比例计算缴纳房产税的有______。
A 融资租赁的房产
B 产权出典的房产
C 纳税单位无租使用其他单位的房产
D 用于自营的居民住宅小区内业主共有的经营性房产
E 对外出租的房产
15. 
下列房产免征或暂免征收房产税的有______。
A 老年服务机构自用的房产
B 大修停用三个月以内的房产
C 军队自用的房产
D 房管部门向居民出租的公有住房
E 实行差额预算管理的事业单位自用的房产
16. 
税务师对某企业房产税的缴纳情况进行审核，下列说法正确的有______。
A 企业办的医院免征房产税
B 经有关部门鉴定，对毁损不堪继续居住的房屋和危险房屋免征房产税
C 企业出租的房屋，在免收租金期间，不征收房产税
D 纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产税
E 符合条件的科技园将自有的仓库出租给孵化企业，免征房产税
17. 
下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有______。
A 纳税人自行新建房屋用于生产经营的，从建成之次月起缴纳房产税
B 纳税人将原有房产用于生产经营的，从生产经营之次月起缴纳房产税
C 纳税人购置存量房的，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税
D 纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税
E 纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税
18. 
下列各项中，应计算缴纳城镇土地使用税的有______。
A 农林牧渔业的生产用地
B 商业企业在工矿区的用地
C 事业单位下属服务公司在城市的用地
D 镇政府机关在建制镇的办公用地
E 乡镇企业在农村的生产用地
19. 
下列关于城镇土地使用税计税依据的表述正确的有______。
A 以纳税人实际占用的土地面积为计税依据
B 经省级政府指定单位测定土地面积的，以实际测定的土地面积为准
C 未经省级政府指定单位测定的，以政府部门核发的土地使用证书确定的土地面积为准
D 尚未核发土地使用证书的，以税务机关确定的土地面积为准
E 纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书上确认的土地而积为准
20. 
下列土地应计算缴纳城镇土地使用税的有______。
A 校办企业的经营用地
B 企业创办幼儿园的用地
C 免税单位无偿使用纳税单位的土地
D 盐场的生产厂房用地
E 房地产开发公司建造别墅的用地
21. 
下列土地免征城镇土地使用税的有______。
A 机场飞行区用地
B 国家机关办公用地
C 农副产品加工厂用地
D 改造安置住房建设用地
E 港口的码头用地
22. 
下列关于城镇土地使用税税收优惠的说法中，正确的有______。
A 企业内的广场、道路、绿化等占用的土地，暂免征收城镇土地使用税
B 企业厂区以外向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税
C 自2012年1月1日至2014年12月31日，对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税
D 自2013年1月1日至2015年12月31日，对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的土地，免征城镇土地使用税
E 改造的废弃土地，从使用月份起免征城镇土地使用税10年至20年
23. 
下列关于资源税计税依据的说法，正确的有______。
A 纳税人自产固体盐用于非生产项目，以移送数量为计税依据
B 纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率为计税依据
C 纳税人以自产海盐原盐加工精盐后销售，以销售数量为计税依据
D 纳税人开采铁矿石加工精矿石后销售，以铁矿石实际移送使用数量为计税依据
E 纳税人开采黑色金属矿原矿并销售，以销售数量为计税依据
24. 
下列关于资源税纳税义务发生时间的表述，正确的有______。
A 纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收到货款的当天
B 纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天
C 纳税人采取除分期收款和预收货款以外的其他结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收讫价款或者取得索取销售款凭证的当天
D 纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天
E 扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天
三、简答题
某企业2015年度有关资料如下：
(1)8月与某外商投资企业订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额20万美元，原材料金额100万美元(由受托方提供原材料)，签订合同当日国家外汇管理局公布的外汇牌价为1美元=6.2728元人民币。
(2)10月发生业务如下：与甲公司签订技术转让合同，转让收入由甲公司按2015年～2016年实现利润的30%支付；与银行签订一年期借款合同，借款金额200万元，年利率5%；向乙公司销售货物一批，签订购销合同注明货款40万元，已收存银行。
问题：
1. 
分别计算该企业8月及10月应缴纳的印花税。
2. 
请代该企业选择最适宜的印花税缴纳方法。
3. 
某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，
2015年发生以下业务：
(1)签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材；签订销售合同一份，销售金额15000万元。
(2)公司作为受托方分别与甲公司、乙公司签订了加工承揽合同，与甲公司签订的合同约定：由委托方提供主要材料(金额300万元)，受托方只提供辅助材料(金额20万元)，受托方另收取加工费50万元；与乙公司签订的合同约定：由受托方提供主要材料(金额200万元)并收取加工费40万元。
(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发经费与报酬金额之比为3:1。
(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中100万元的业务分包给另一单位，并签订分包合同。
(5)公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元。
(6)公司启用营业账簿中的其他账簿10本。(已知：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；营业账簿的印花税税率分为0.5‰和每件5元两种)
问题：
根据上述资料，分别计算该公司2015年上述各笔业务应缴纳的印花税。
2015年10月，A公司(房地产开发企业)转让开发的办公楼项目，共取得收入30000万元。A公司按照国家税法的规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加和印花税。已知A公司为取得该项目土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用为5000万元；该项目房地产开发成本为7000万元，其中利息支出为2000万元(含加罚利息100万元)，该部分利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊；该项目发生其他房地产开发费用1000万元。A公司所在地政府规定的房地产开发费用的扣除比例为5%，营业税税率为5%、城建税税率为5%、教育费附加的征收率为3%、地方教育附加征收率为2%、印花税税率为0.05%。在计算土地增值税时，A公司的办税人员认为：
(1)A公司为取得土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用5000万元以及房地产开发成本7000万元均可以全额扣除。
(2)由于利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊，因此A公司可以扣除的其他开发费用为(5000+7000)×5%=600(万元)。
(3)A公司可以扣除营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加，印花税由于已在A公司的管理费用中列支，不再重复扣除。
(4)A公司可以加计扣除(5000+7000)×20%=2400(万元)。
问题：
4. 
逐项指出办税人员的看法是否正确。如不正确，说明理由。
5. 
计算该项目应纳的土地增值税。
答题卡