中级审计理论与实务-6
(总分57, 做题时间90分钟)
一、单项选择题
1. 
下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是：______
A 对内部控制进行调查与初步评价
B 编制审计实施方案
C 进行内部控制测试
D 编制审计工作方案
2. 
效益审计中的关键问题是 ____ 。
A 确定审计的重点
B 确定审计的评价标准
C 确定审计的范围
D 确定审计的目标
3. 
下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是：
A 询问
B 听证
C 函证
D 监盘
4. 
审计人员在工作中首先要保持的是 ____ 。
A 独立性
B 客观性
C 谨慎性
D 公正性
5. 
在生产与存货业务循环中，下列各项中不属于生产成本控制措施的是：
A 审核领料凭证
B 控制厂部办公经费开支
C 制订成本计划
D 编制成本预算
6. 
下列有关信息系统审计技术方法的表述正确的是：
A 调查了解信息系统不能采用询问、检查、观察等传统方法
B 描述信息系统的方法与常规审计中描述内部控制的方法不同
C 信息系统测试的方法是信息系统审计独有的
D 信息系统审计与常规审计在终结阶段有很大区别
7. 
审计人员在对被审计单位长期借款实施函证程序时，其函证对象为：
A 借款银行的上级单位
B 当地的银行监管部门
C 借款银行和其他债权人
D 当地的工商行政管理部门
8. 
审计人员审查被审计单位实收资本账户有无虚构资本业务的情况，主要是为了证实：
A 投入资本的完整性
B 投入资本分类的合理性
C 投入资本的真实性
D 投入资本总账与明细账的一致性
9. 
下列关于审计人员选用审计标准的表述中，错误的是______。
A 如果选用的行政法规与宪法、法律存在矛盾，应以宪法、法律规定为审计标准
B 应选用与审计事项密切相关的规章制度作为审计标准
C 应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准
D 在没有明确的审计标准时，应由审计组自行决定
10. 
为了核实主营业务收入交易的截止期，审计人员应当实施的程序是______。
A 检查决算日当天的所有销售记录
B 分析当年销售收入与销售成本之间的关系是否正常
C 取得或编制主营业务收入明细表并复核其正确性
D 检查决算日前后一段时间的销售记录
11. 
对薪酬业务循环进行审计时，审计人员可以通过观察与询问进行审查的是：
A 考勤、薪酬结算和薪酬发放职责是否相互分离
B 薪酬费用账务处理是否正确
C 各种津贴和补贴发放标准是否合规
D 职工薪酬在财务报表中的披露是否正确
12. 
如果内部控制比较健全，但尚存在着一定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性，这时应将控制风险确定为 ____ 。
A 最高
B 中等
C 最低
D 忽略不计
13. 
为审查被审计单位是否存在未入账的应付账款，审计人员可采取的审计程序是______。
A 抽查请购单是否经过适当审批
B 从决算日之前填制的验收单追踪至应付账款账户
C 检查贷项通知单的记录是否完整
D 抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证
14. 
国家审计的基本职能是______。
A 经济监督
B 经济评价
C 经济鉴证
D 经济控制
15. 
审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是：
A 审计证据
B 审计依据
C 审计准则
D 审计质量控制标准
二、多项选择题
1. 
工薪业务循环内部控制测试中，对工资汇总环节抽查包括 ____ 。
A 抽查员工档案资料
B 抽查考勤表
C 抽查工资单
D 抽查工资汇总表
E 实地抽查部分员工
2. 
审查营业收入计算的正确性时，如果被审计单位以现金或支票结算方式销售产品，则应与销货发票存根相核对的账户有：
A 应收账款明细账
B 银行存款日记账
C 主营业务收入明细账
D 应收票据明细账
E 现金日记账
3. 
审计人员在审计过程中，可以选择作为对审计事项进行判断的依据有：
A 审计工作计划
B 审计工作方案
C 国家有关方针和政策
D 被审计单位的管理制度
E 专业机构或专家的意见
4. 
效益审计与财经法纪审计相比，其差异主要体现在：______
A 审计目标
B 审计程序
C 评价标准
D 审计方法
E 审计独立性要求
5. 
审计人员应根据审计目的，从审计事项实际出发，选用适当的审计依据，并考虑审计依据的：
A 相关性
B 合法性
C 层次性
D 一贯性
E 时效性
6. 
根据《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》的规定，各级地方审计机关对本级预算执行情况进行审计后，应当将审计结果报告提交给：
A 本级人民政府
B 本级人大
C 本级人大常委会
D 上一级审计机关
E 全国人大常委会
7. 
审计人员发现被审计单位工资费用分配有下列做法，其中正确的有______。
A 将财务部门人员工资计入“财务费用”
B 将车间主任工资计入“生产成本”
C 将公司总经理工资计入“管理费用”
D 将营销人员工资计入“销售费用”
E 将基建部门人员工资计入“制造费用”
8. 
根据《注册会计师法》的规定，关于我国会计师事务所的设立，下列说法正确的是 ____ 。
A 可以设立独资会计师事务所
B 可以设立合伙会计师事务所
C 可以设立有限责任会计师事务所
D 不可以设立独资会计师事务所
E 不可以设立合伙会计师事务所
9. 
应收款项审计目标应包括______。
A 证实应收款项的完整性
B 证实应收款项计价的正确性
C 证实应收款项记录截止期的正确性
D 确认坏账损失的真实性
E 证实销售退回与折扣的合法性
三、案例分析题
(一)资料
2012年4月，某审计组对甲公司2011年度财务收支情况进行审计。有关情况和资料如下。
1．审计人员在对甲公司内部控制进行调查了解时发现：
①出纳员负责办理货币资金业务，同时保管支票和财务专用章。
②因仓库安装了摄像监控装置，不实行定期存货盘点制度，存货出库单未连续编号。
③某些固定资产的处置未经公司管理层的书面批准。
④未设立专门的内部审计机构，但在总经理办公室专门设立稽查专员从事公司内部审计业务。
⑤财务部门每两个月编制一次银行存款余额调节表。
⑥公司所有的资本性预算经过董事会批准后方可生效。
2．为对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据，审计人员决定实施存监盘程序，制定了存货监盘计划。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
1. 
“资料1”中，违反内部控制中“业务授权控制”要求的是______。
A ①
B ③
C ④
D ⑥
2. 
“资料1”中，同时违反内部控制中“实物控制”和“凭证与记录控制”要求的是______。
A ①
B ②
C ③
D ⑤
3. 
“资料1”中，违反内部控制中“职责分工控制”要求的是______。
A ①
B ③
C ④
D ⑥
4. 
“资料2”中，审计人员制定存货监盘计划时应考虑的事项有______。
A 与存货相关的内部控制情况
B 与存货相关的重大错报风险
C 存货的存放地点
D 是否需要专家协助
5. 
“资料2”中，审计人员制定的存货监盘计划中应包含的主要内容有______。
A 存货监盘的目标和时间
B 参加存货监盘人员的分工
C 存货监盘的要点及关注事项
D 对存货盘点结果进行抽查的范围
甲会计师事务所注册会计师在审计2009年乙股份有限公司的财务报表时，注意到以下情况：
1．经法定程序决议后，乙股份有限公司董事会同意自2009年1月1日起，为适应高新技术的发展，乙股份有限公司的固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法。经查证，同定资产折旧方法的变更合理合法，且乙公司在报表附注中对此给予了充分适当的披露。
2．2009年12月份，据公司内部人揭发，公司进行内部审计转向查证时，发现公司2004年～2005年的共虚构存货6000万元。
3．2009年8月，乙股份有限公司购买了丙公司75%的具有表决权的股份，12月31日将丙公司纳入合并报表。
要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
6. 
根据“资料1”的情况，注册会计师单独考虑这种情况应该发表 ____ 。
A 保留意见的审计报告
B 否定意见的审计报告
C 无保留意见的审计报告
D 无法表示意见的审计报告
7. 
在“资料2”的情况下，如果乙股份有限公司拒绝注册会计师提出的调整存货期初数额的建议时，注册会计师应考虑发表 ____ 。
A 保留意见的审计报告
B 否定意见的审计报告
C 无保留意见的审计报告
D 无法表示意见的审计报告
8. 
在“资料3”的情况下，如果乙公司拒绝注册会计师提出在报表附注中披露合并报表情况的建议，则注册会计师应考虑发表 ____ 。
A 保留意见的审计报告
B 无法表示意见的审计报告
C 无保留意见的审计报告
D 否定意见的审计报告
9. 
让注册会计师出具非无保留意见的审计报告的情况是 ____ 。
A 注册会计师的审计范围受到限制
B 注册会计师与管理层在被审计单位会计政策选用方面存在分歧
C 注册会计师与管理层在被审计单位会计估计的作出方面存在分歧
D 注册会计师与管理层在被审计单位的财务报表披露方面存在分歧
10. 
社会审计报告包括标准审计报告和非标准审计报告，非标准审计报告又包括 ____ 。
A 带强调事项段的无保留意见的审计报告
B 保留意见的审计报告
C 否定意见的审计报告
D 无法表示意见的审计报告
答题卡