审计专业技术资格考试中级审计理论与实务-2
(总分100, 做题时间90分钟)
一、单项选择题
以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。
1. 
下列有关国家审计机关的管辖范围的叙述中，错误的有(    )。
A 审计机关的审计管辖范围，根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系确定
B 涉及国家重大机密的军品科研、生产单位，由审计署专业审计司审计
C 审计署根据规定，结合审计对象的实际情况，具体确定审计署各专业审计司和派出机构的审计分工范围
D 对于中央被审计机构的审计已经划定了审计管辖范围和审计分工的，不得随意更改
2. 
内部控制测试的范围的制约因素有(    )。
A 审计目标
B 审计效率
C 实质性测试
D 评估风险
3. 
下列关于社会审计人员对委托单位责任的表述中，错误的是(    )。
A 审计人员应当按时、按质完成审计任务，遵守各项约定
B 审计人员对于职业过程中得到的资料和情况，应当严格保密
C 审计人员可以以服务成果大小决定收费标准的高低
D 审计人员在得到委托单位的书面允许或法律、法规要求公布的情况下，可以将资料泄露给他人
4. 
效益审计中的关键问题是(    )。
A 确定审计的重点
B 确定审计的评价标准
C 确定审计的范围
D 确定审计的目标
5. 
在实质性测试中，抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性的是(  )。
A 信赖不足风险
B 误拒风险
C 信赖过度风险
D 误受风险
6. 
以下业务分工中，易导致内部控制失效的是(    )。
A 货币资金收付与记录岗位分离
B 业务处理与内部审计独立
C 款项结算与审核分离
D 支票、印章由一人保管，但要与记录分离
7. 
国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据是(    )。
A 审计决定书
B 审计实施方案
C 审计报告
D 审计通知书
8. 
采用文字说明法对调查了解的内部控制情况进行记录的优点有(    )。
A 符号表示，形象直观
B 可以对调查对象做出比较深入和具体的描述，使用范围广泛，不受企业类型的限制
C 用“是”或“否”回答，简单明了
D 固定格式，便于修改
9. 
按照《中华人民共和国审计法》的规定，遇有特殊情况，审计机关可以直接持审计通知书实施审计，但应经过(  )。
A 本级人民政府批准
B 上一级审计机关批准
C 审计机关负责人批准
D 审计组长批准
10. 
在审计人员对被审计单位实施监盘时，进行盘点的是(    )。
A 审计人员
B 独立的第三人
C 被审计单位
D 其他单位
11. 
独立原则是指审计人员在执行审计业务、出具审计报告时，应当在实质上和形式上独立于被审计单位。其中，实质上独立是指(    )。
A 在行为和态度上
B 在思想和态度上
C 在行为和精神状态上
D 在思想和精神状态上
12. 
银行存款余额调节表应南(    )来调节，以保证资产安全、记录准确。
A 采购员
B 出纳员
C 出纳员以外人员
D 出纳员或记录员
13. 
审计人员对被审计单位有关数据进行比较和分析的取证方法是(    )。
A 计算
B 函证
C 分析性复核
D 检查
14. 
为了保证审计工作有序、高效地完成审计任务，达到审计目标，需要对审计工作进行科学的管理，以下各项是审计管理核心的是(    )。
A 审计质量
B 审计计划管理
C 审计风险管理
D 档案管理
15. 
以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约指的是(    )。
A 效率性
B 合规性
C 经济性
D 效果性
16. 
下列不属于对内部审计人员的处罚的是(    )。
A 罚款
B 批评教育
C 行政处分
D 移交司法机关
17. 
审计人员采用各种方法收集的审计证据均应(    )。
A 加以说明
B 告知被审计人
C 复印
D 标明来源，并由提供者签名或盖章
18. 
财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体的正确性作出估计，审计人员使用的方法通常有(    )。
A 层层审核方法
B 分析性复核方法
C 监盘方法
D 计算方法
19. 
下列可以运用简式审计报告的是(    )。
A 内部审计报告
B 社会审计报告
C 审计组的审计报告
D 审计机关的审计报告
20. 
对于积极式函证而没有复函，应采用追查程序，如仍得不到答复，应考虑(    )。
A 扩大对其他应收账款的函证
B 获取管理当局的声明
C 按客户提供的地址直接询问
D 检查销售合同，销售发票及发运凭证等
21. 
实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以(    )。
A 确定实物资产的存在性
B 证实实物资产的完整性
C 证实实物资产交易事项的合法性
D 确定实物资产的所有权
22. 
下列各项中，不属于控制活动的是(    )。
A 监督
B 实物控制
C 独立检查
D 职责分工控制
23. 
我国最高审计机关是(  )。
A 审计署
B 审计局
C 审计法院
D 审计检察院
24. 
对法律法规的遵循情况指的是(    )。
A 经济性
B 效率性
C 效果性
D 合规性
25. 
在审计过程中，由于审计程序设计和使用不当，审计方法选择不合理，审计人员工作疏忽等原因造成的审计风险属于(    )。
A 非抽样风险
B 抽样风险
C 误拒风险
D 信赖不足风险
26. 
中国内部审计协会颁布《内部审计人员职业道德规范》的时间为(    )。
A 1996年5月8日
B 2001年8月1日
C 2003年4月12日
D 2005年10月1日
27. 
审计机关依据年度对审计项目和专项审计调查项目预先作出的统一安排，称为(    )。
A 审计策划
B 审计方案
C 审计项目计划
D 定期审计项目
28. 
一般认为，世界上第一个会计师职业团体是(    )。
A 东京会计师协会
B 爱丁堡会计师协会
C 美国注册会计师协会
D 蒙特利尔会计师协会
29. 
产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或是以一定的投入取得最大的产出，指的是(    )。
A 经济性
B 效率性
C 效果性
D 合规性
30. 
我国国家审计准则的适用范围包括(    )。
A 全国审计机关和社会审计组织
B 全国审计机关和内部审计机构
C 全国审计机关、内部审计机构和社会审计组织
D 全国审计机关及承办国家审计机关审计事项的其他审汁组织
二、多项选择题
以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案。
31. 
下列选项中，属于国家审计作用的是(    )。
A 为宏观政策的制定提供决策依据
B 维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行
C 追踪反馈宏观调控政策的运行效果
D 开展常规审计，促进企业合法经营
E 促进企业完善内部控制，提高企业经营管理水平
32. 
根据审计使用的专业领域的不同，审计软件可分为(    )。
A 通用审计软件
B 专业审计软件
C 联网审计软件
D 非联网审计软件
E 全过程管理审计软件
33. 
应付债券审查的要点包括(  )。
A 审查债券溢价或折价的摊销
B 发行收入正确性的审查
C 验证应付债券期末余额的真实性
D 审查发行债券的合法性
E 债券偿还情况的审查
34. 
属于我国审计质量控制措施的有(    )。
A 对人员素质进行控制，保持人员独立性，对人员进行专业培训并设立咨询部门
B 对审计方法进行控制，改进不良的审计方法
C 对审计作业过程进行控制，委派有素质的审计人员，保证审计工作质量
D 对审计标准进行控制，根据情况改变审计标准
E 对审计报告、审计决定进行复核
35. 
从狭义上来看，计算机审计包括(    )。
A 数据库的审计
B 电子数据的审计
C 应用程序的审计
D 计算机辅助审计
E 信息系统本身的审计
36. 
合并会计报告的实质性审查的主要内容是(    )。
A 审查合并会计报表的合并时间
B 重视对个别会计报表的审计
C 审查合并工作底稿和抵销分录的编制
D 审查合并会计报表格式的正确性
E 审查合并会计报表的附注
37. 
在审计统计抽样中，影响样本规模的因素有(    )。
A 总体容量
B 总体项目差异
C 审计结论的精确限度
D 审计人员的能力和水平
E 审计人员的数量
38. 
工薪业务循环内部控制中的职责分工主要包括(    )。
A 工资管理、财会部门相互独立
B 提出采购申请与批准采购申请相互独立
C 工资单的编制与审核相互独立
D 工资结算汇总表的编制与审核相互独立
E 生产统计表的编制与审核相互独立
39. 
在实施具体审计项目之前，内部审计机构应事先向被审计单位送达审计通知书，其内容包括(  )。
A 被审计单位审计时间
B 被审计单位审计目标
C 被审计单位审计地点
D 被审计单位审计范围
E 被审计单位应当事先准备的资料
40. 
工薪业务循环内部控制测试中，对工资汇总环节抽查包括(    )。
A 抽查员工档案资料
B 抽查考勤表
C 抽查工资单
D 抽查工资汇总表
E 实地抽查部分员工
41. 
可供出售金融资产的审计目标一般包括(    )。
A 确定可供出售金融资产是否存在
B 确定可供出售金融资产是否归被审计单位所有
C 确定可供出售金融资产的增减变动及其损益的记录是否真实
D 确定可供出售金融资产的计价是否正确
E 确定可供出售金融资产减值准备的计提方法是否恰当，计提是否充分
42. 
在实施审计过程确定审计对象总体时，审计人员应注意的有(    )。
A 总体的合法性
B 总体的完整性
C 总体中项目的同质性
D 总体中项目的可辨性
E 总体中项目的充分性
43. 
决定审计目标的因素主要有(  )。
A 社会的需求
B 审计授权人
C 审计委托人
D 审计界自身的能力和水平
E 审计发展的需求
44. 
根据《注册会计师法》的规定，关于我国会计师事务所的设立，下列说法正确的是(    )。
A 可以设立独资会计师事务所
B 可以设立合伙会计师事务所
C 可以设立有限责任会计师事务所
D 不可以设立独资会计师事务所
E 不可以设立合伙会计师事务所
45. 
应收票据的审查内容包括(    )。
A 监盘库存应收票据
B 函证应收票据
C 对应收票据发生和收回的审查
D 分析评价应收票据可兑现程度
E 应收票据在会计报表中披露完整性的审查
46. 
在审计终结阶段，针对出现的不同情况，应采取的措施是(    )。
A 在数据分析的结果能直接查实问题时，应对电子数据进行直接取证，并对相关的原始数据、基础数据等妥当保存，作为审计证据归档
B 在数据采集、转换和分析过程中可能出现“失真”的情况下，还应该将数据分析的结果具体化为纸质资料交由被审计单位征求意见签章后，作为审计证据归档
C 对于不能直接查实的问题，应终止此次审计，重新组织新一轮的审计
D 对于不能直接查实的问题，应根据线索进行延伸审计，获取相关证明材料
E 在数据采集、转换和分析过程中可能出现“失真”的情况下，应重新采集数据
47. 
下列说法正确的是(  )。
A 会计师事务所可以在电台、电视台、报纸、杂志等新闻媒介上登广告扩大知名度
B 会计师事务所可以通过降低收费的方式来招揽业务
C 会计师事务所可以允许其他单位和个人借本人或本组织的名义承接业务
D 会计师事务所不得向得到本所帮助取得委托业务的其他会计师事务所收取介绍费、佣金或回扣
E 会计师事务所不得采取强迫、欺诈、利诱等方式来招揽业务
48. 
抽查法的使用范围比较广泛，主要适用的单位属于(    )。
A 规模较大
B 经济业务较少
C 内部控制健全有效
D 组织机构健全
E 会计基础工作较好
49. 
审计人员对内部控制进行调查后，可以采用的捕述内部控制的方法有(    )。
A 文字说明法
B 调查表法
C 流程图法
D 录像法
E 录音法
50. 
验证企业营业收入入账正确性时，应审查企业销售商品收入是否同时满足下列确认条件(    )。
A 企业未将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
B 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制
C 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量，企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额
D 收入的金额能够可靠地计量
E 相关的经济利益很可能流入企业
三、案例分析题

本题包括三个案例答题，每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案。
2009年5月，某审计厅派出审计组，对甲股份有限公司2008年的财务收支状况实施审计。审计人员按照审计实施方案，对该公司的内部控制进行了解和测试，并根据控制风险的评价结果，对相关账户余额和交易种类实施了实质性测试，有关资料和审计情况如下：
   1．对存货进行了盘点，发现存货没有连续编号。
   2．对公司的应收账款和应付账款进行了抽查，发现应收账款和应付账款的账面余额分别为2000万元和2300万元，而实际鉴定的数额却是2050万元和2180万元。
   3．审计人员运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性。
   4．现场审计结束后，审计组起草了审计报告。
   要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
51. 
在“资料2”中，审计人员进行样本选取的方法有(    )。
A 分层选样法
B 非统计选样法
C 系统选样法
D 简单随机选样法
52. 
在进行实质性测试中，被广泛应用的统计抽样方法是(    )。
A 变量抽样
B 判断抽样
C 属性抽样
D 分层选样
53. 
通过计算审计值与样本记录值的比率来推断总体审计值与记录值的比率，进而估计总体审计值，并对原记录值的正确性作出评价的变量抽样法是(    )。
A 统计抽样法
B 比率估计法
C 差异估计法
D 单位均值估计法
54. 
在内部控制中，属性抽样的样本量的影响因素有(    )。
A 总体容量
B 可靠性程度
C 预计总体误差率
D 要求审计结论的精确限度
55. 
在属性抽样中，精确限度等于可容忍误差率，决定可容忍误差率的是(    )。
A 管理层
B 会计人员
C 审计人员
D 其他人员
某审计组于2009年4月对某公司2008年度财务收支情况进行审计。审计人员首先对内部控制进行了测评，然后对有关账户余额进行了实质性测试，有关情况和资料如下：
   1．以前年度未对存货实施盘点，仓库出库单未连续编号。
   2．2008年4月至7月，南于会计人员休产假，存货明细账由仓库保管员代记。
   3．每个月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。
   4．2008年12月31日，应付账款账面金额是5000万元，由50笔赊销业务形成。审计人员按照时间顺序将50笔赊销连续编号为001至050，并随机抽取了其中20笔进行审查，这20笔赊销业务账面金额是876万元，经审定实际应为1030万元。
   要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
56. 
对建立健全内部控制并保证其有效实施应该负责任的是(    )。
A 审计人员
B 被审计单位
C 会计人员
D 其他人员
57. 
审计人员对公司进行内部控制测试的方法有(    )。
A 业务程序测试
B 统计抽样法
C 经验估计法
D 功能测试
58. 
如果审计人员对内部控制进行测试后，将控制风险评价为低水平，则说明(    )。
A 内部控制的可依赖程度很低
B 审计人员应扩大实质性测试的范围
C 内部控制的可依赖程度很高
D 审计人员应减少实质性测试的范围
59. 
对审计人员列入审计重点的项目进行实质性测试时，应采用的方法是(    )。
A 选择较大规模的样本进行审计
B 选择较小规模的样本进行审计
C 详细审计的方法
D 不做检查
60. 
通过计算应付账款审计值与样本记录值的比率来推断总体审计值与记录值的比率，进而估计总体审计值并对原记录值的正确性作出评价的变量抽样法是(    )。
A 比率估计法
B 单位均值估计法
C 差异估计法
D 统计抽样法
2009年4月，审计组对某公司2008年度财务收支进行了审计，在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：
   1．该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：
   (1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门。
   (2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划。
   (3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行。
   (4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。
   2．审计人员对该公司同定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为13台，但实物盘点的结果是14台。
   3．审计人员在对该公司同定资产出售进行审查时，发现2008年年初出售乙设备，净损益计入了当期管理费用。
   4．审计人员在对固定资产进行审计时，运用了分析性复核方法。
   要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
61. 
该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有(    )。
A 采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门
B 设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划
C 采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行
D 采购的设备到货后，由采购部门组织验收
62. 
该公司有一台甲设备未登记的原因可能有(    )。
A 该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用
B 该设备新近购进，尚未登账建卡
C 该设备属经皆陛租赁方式租出，但设备尚未运走
D 该设备属融资性租赁方式租入，不需登账建卡
63. 
该公司将乙设备出售的净损益计入了当期管理费用，对2008年末利润表所造成的影响有(    )。
A 利润虚增
B 利润虚减
C 没有影响
D 应交税金虚减
64. 
审计人员对实存于企业的固定资产，收集查阅了契约、产权证明书、财产税单等有关凭证文件，其目的是为了证实(  )。
A 固定资产的存在性
B 固定资产的所有权
C 固定资产折旧计算的准确性
D 同定资产的完整性
65. 
对固定资产审计，运用分析性复核方法，常用的比率和变动项目分析包括(    )。
A 固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较
B 比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额
C 比较本年度各个月份、本年度与以前各年度的修理费用
D 本年度计提折旧额除以固定资产总值，将该比率与上年计算数比较