财务会计-67
1.设甲公司采用备抵法核算坏账损失，2003年末应收账款余额为100万元，坏账准备的提取比例为1%。发生如下交易或事项： (1)2004年销售商品110万元，增值税率为17%，尚未收到货款和税款。该商品成本为70万元，后收回货款100万元。 (2)2004年发生坏账损失2 000元。 (3)2004年年末计提坏账准备。 (4)2005年预收货款60万元存入银行，销售预收货款的商品40万元，增值税率为 17%，成本为30万元(该企业不设“预收账款”账户)。 (5)2005年收到已转销的坏账损失6 000元。 (6)2005年年末计提坏账准备。 要求：根据上述资料编制会计分录。
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项 目 |
年初数 |
年末数 |
本年累计数 |
| 流动负债 |
18000 |
29000 |
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| 长期负债 |
9000 |
8500 |
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| 流动资产 |
26000 |
90000 |
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| 长期资产 |
15000 |
21000 |
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| 营业收入 |
55000 | ||
| 营业成本 |
40000 | ||
| 三项期间费用 |
6200 | ||
| 其他利润 |
200 |
3.A公司是一家大型物流企业，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，每年按净利润的10%提取法定盈余公积。2002—2012年发生如下经济业务： (1) A公司于2002年12月31日购置一栋办公楼，买价为1000万元，相关税费34万元，预计使用寿命为50年，假定土地使用权与地上建筑物无法合理分割。该房产预计残值收入40万元，预计清理费用6万元。A公司采用直线法对此房产提取折旧。税法认可此折旧口径。 (2) 2006年1月1日A公司将该办公楼对外出租，租期10年，每年初收取租金30万元，当天即为出租日。因同地段的房地产交易不活跃，无法合理获取房产的公允价格， A公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。 (3) 2008年末因国家宏观调控，此办公楼发生事实贬值，预计可收回价值为550万元，预计使用期限未变，但预计净残值调整为22万元。 (4) 2010年初因A公司所在城市在此办公楼附近建开发区，带来周边房产交易活跃， A公司据此将投资性房地产的计量模式改为公允计量模式．根据2010年初周边房产的市场价格推定此办公楼的公允价值为1000万元。 (5) 2010年末此办公楼公允偷值为1020万元： (6) 2011年末此办公楼的公允价值为1015万元； (7) 2012年初A公司将该办公楼在房地产交易所出售，成交价为1300万元，营业税按5%计算，假设不考虑其他相关税费。 根据上述资料，完成以下业务的会计处理(单位：万元)： (1) A公司购入此房产时； (2) A公司于2006年初出租此房产时； (3) A公司2006年、2007年和2008年每年初收取租金时； (4) A公司2006年、2007年和2008年提取办公楼的折旧时； (5) A公司2008年末提取办公楼的减值准备时； (6) A公司2009年提取折旧的会计分录； (7) A公司2010年初成本模式转为公允模式时； (8) A公司2010年末因公允价值变动所作的调整分录； (9) A公司2011年末因公允价值变动所作的调整分录； (10) 2012年A公司处置此房产时。
4.收入的核算 甲企业为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。2007年发生有关收入的经济业务如下： (1)财务会计报告批准报出前发生一笔销售退回，退回上年销售的商品。商品货款为 50 000元，税款为8 500元，成本为30 000元。款项尚未收到，该企业对此项应收款按2%计提坏账准备。 (2)1月20日，向乙公司销售商品一批，该批商品的成本为750 000元，增值税专用发票上注明的货款为1 000 000元，税款为170 000元。销售时已知乙公司发生财务困难，但为了减少商品积压，将商品销售给乙公司，乙公司作为原材料核算。5月10日，得知乙公司经营情况逐渐好转，乙公司承诺近期付款。12月16日，乙公司由于缺少现金，经与甲企业协商，以其已用设备抵偿债务，设备的公允价值为1 053 000元(不考虑转让过程中的相关税费)，甲企业取得该设备后作为固定资产核算(不需要安装)。 (3)销售商品一批，增值税专用发票上注明的货款为1 530 000元，税款为260 100元。货款的现值为1 346 271元，成本为1 200 000元。双方签订的合同约定货款分5年付清，税款一次付清。 要求：根据上述经济业务编制会计分录。