中级审计理论与实务-生产与存货循环审计
(总分39, 做题时间90分钟)
一、单项选择题
1. 
审计人员运用分析性复核方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是(  )。
A 流动比率
B 应收账款周转率
C 资产负债率
D 存货周转率
2. 
下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是(    )。
A 对成本项目进行分析性复核
B 审查有关凭证是否经过适当审批
C 审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证
D 询问和观察存货的盘点及接触、审批程序
3. 
被审计单位在分配材料成本差异时，有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的(    )。
A 利润虚减
B 资产虚减
C 存货虚增
D 负债虚增
4. 
某企业2004年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，2004年1月1日至2004年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2003年12月31日产成品A的实际数量为(    )。
A 220件
B 320件
C 120件
D 520件
5. 
审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是(    )。
A 材料采购成本的构成是否完整
B 材料采购费用分配比例是否合理
C 发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则
D 材料采购成本的计算方法是否符合有关规定
二、多项选择题
1. 
下列各项审计程序中，可以用于对产品成本总体合理性进行检查的有(    )。
A 分析比较近期各年度主要产品生产成本的变动情况
B 分析比较近期各年度产品生产成本总额及单位生产成本的变动情况
C 计算产品毛利率，分析其变动合理性
D 抽取部分产品成本计算单，审查直接人工费计算的正确性
E 对产成品实施监盘，确定产成品是否账实相符
2. 
审计人员对某企业产品成本进行审计时，发现该企业在产品成本中列支了如下内容。其中符合相关规定的有(    )。
A 给希望小学捐款50000元
B 向供货单位支付合同违约金8000元
C 结转制造费用95000元
D 因火灾造成的原材料损失费85000元
E 结转的辅助生产费用70000元
3. 
下列各项审计程序中，属于对生产与存货业务循环内部控制测试的有(    )。
A 实地观察仓库验收原材料的情况
B 抽查领料凭证上反映的手续是否齐备
C 编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对
D 计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化
E 抽查被审计单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性
4. 
下列属于存货控制措施的是(    )。
A 限制非授权人员接近存货
B 请购单必须经过适当的授权批准
C 定期盘点
D 生产计划的制订与审批相互独立
E 存货保管与会计记录相互独立
5. 
审计人员对存货的监盘结果可以证明存货(    )。
A 计价的正确性
B 所有权的归属
C 是否存在
D 是否毁损、短缺
E 会计处理是否正确且前后各期一致
6. 
在对被审计单位的库存材料进行监盘时，审计人员应当(    )。
A 参与制定盘点计划
B 到现场监督盘点工作的进行
C 自始至终亲自参与盘点
D 登记材料盘点记录
E 注意查验库存材料质量
7. 
下列各项中，属于产品成本实质性测试程序的有(    )。
A 对产品成本的总体合理性进行分析性复核
B 审查有关凭证是否经过适当审批
C 检查不相容职责是否分离
D 询问被审计单位是否制定成本计划和费用预算
E 抽查复核产品成本计算的正确性
三、案例分析题

资料
   某审计组于20×6年2月对某公司20×5年度财务收支情况进行审计。审计人员首先对内部控制进行了测评，然后对有关账户余额进行了实质性测试。有关情况和资料如下：
   1．以前年度未对存货实施盘点，仓库出库单未连续编号。
   2．20×5年4至7月，由于会计人员休产假，存货明细账由仓库保管员代记。
   3．每个月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。
   4．20×5年12月31日，应收账款账面金额是4200万元，由80笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将80笔赊销连续编号为001至080，并随机抽取了其中20笔进行审查，这20笔赊销业务账面金额是984万元，经审定实际应为1020万元。
   要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
1. 
“资料1”所述情况，违反了存货内部控制的要求，具体包括(    )。
A 实物控制
B 凭证与记录控制
C 职责分工控制
D 业务授权控制
2. 
“资料2”所述情况，违反了存货内部控制的要求，具体包括(    )。
A 业务的批准与执行相分工
B 资产保管与账实核对相分工
C 各种会计责任之间相分工
D 资产保管与会计记录相分工
3. 
“资料3”所述情况，违反了货币资金内部控制的要求，具体包括(    )。
A 实物控制
B 凭证与记录控制
C 职责分工控制
D 业务授权控制
4. 
审计人员对内部控制进行调查后，可以采用的捕述内部控制的方法有(    )。
A 文字说明法
B 调查表法
C 流程图法
D 录像与录音法
5. 
“资料4”中，审计人员在随机抽取20笔赊销业务时，可以采用的方法有(  )。
A 系统选样法
B 属性抽样法
C 简单随机选样法
D 发现抽样法
资料
   20×5年4月。某省审计厅派出审计组，对某公司20×4年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下：
   1．审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。
   2．该公司实行永续盘存制，每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。
   3．该公司主要生产一种产品，20×4年该产品销售单价和数量与20×3年基本持平，生产工艺和原材料价格未发生明显变化，但20×4年毛利率比20×3年增长了20%。
   4．审计人员在运用分析性复核方法检查产成品存货总体合理性时，发现20×4年产成品存货周转率为4.0，而20×3年产成品存货周转率为4.5。
   5．该公司将一批原材料用于某项在建工程，并按其购进成本10万元，借记在建工程10万元，贷记原材料10万元。该公司适用增值税率17%。
   6．审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司20×4年12月28日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款。
   要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
6. 
审计人员在对该公司生产与存货循环内部控制进行测试的过程中，可以采取的措施有(  )。
A 编制存货余额明细表并与总账核对相符
B 抽取部分存货出、入库业务，追踪检查其业务处理过程
C 审查产品生产和成本管理制度的执行情况
D 检查生产与存货管理各环节不相容职责的分离情况
7. 
审计人员在抽查该公司的存货盘点记录时，应重点关注的事项有(    )。
A 存货盘点的范围和组织方式
B 存货盘点结果与账面金额是否一致
C 盘点工作是否影响生产经营的正常进行
D 存货出库单有无销售部门主管批准的签字
8. 
该公司毛利率大幅度增长的可能原因有(    )。
A 直接人工费用降低
B 制造费用降低
C 销售费用降低
D 管理费用降低
9. 
该公司20×4年产成品存货周转率比20×3年降低的可能原因有(    )。
A 营业费用增加
B 管理费用增加
C 产成品结存数量减少
D 产成品结存数量增加
10. 
该公司将原材料用于某在建工程的账务处理会导致(    )。
A 少计增值税销项税额1.7万元
B 多计增值税销项税额1.7万元
C 少转出增值税进项税额1.7万元
D 多转出增值税进项税额1.7万元
答题卡