税务代理实务-21
1.逐项指出办税人员的看法是否正确。如不正确,说明理由。
2.计算该项目应纳的土地增值税。
投资主体 | 投资方式 | 原账面 价值 |
投资确 认的公 允价值 |
股权 |
万保房 地产开 发公司 |
房产 | 400 | 600 | 60% |
海奥装 饰公司 |
货币资金 | 200 | 200 | 20% |
达明 塑钢厂 |
钢材 | 150 | 200 | 20% |
3.各投资主体投资设立万海达建材经营公司的行为,所涉及的流转税、企业所得税和土地增值税应如何处理?
4.应如何确定各投资主体投资业务涉及的流转税和企业所得税的计税依据?(不要求计算具体数额)
5.某房地产开发公司专门从事普通标准住宅商品房开发。2007年3月2日,该公司出售普通标准住宅一幢,总面积91000平方米。该房屋支付土地出让金2000万元,房地产开发成本8800万元,利息支出为1000万元,其中40万元为银行罚息(不能按收入项目准确分摊)。假设城建税税率为7%,印花税税率为0.5‰,教育费附加征收率为3%。当地省级人民政府规定允许扣除的其他房地产开发费用的扣除比例为10‰。企业营销部门在制定售房方案时,拟定了两个方案。 方案一:销售价格为平均售价2000元/平方米; 方案二:销售价格为平均售价1978元/平方米。 [问题] (1)分别计算各方案该公司应纳的土地增值税。 (2)比较分析哪个方案对房地产公司更为有利,并计算两个方案实现的所得税税前利润差额。
6.某运输公司2013年7月发生如下经济业务: (1)与甲厂签订货物运输合同,合同所载运输费用40万元(其中装卸费5000元),另注明仓储保管费用2万元。 (2)与乙厂签订货物运输合同,合同所载运输费用和仓储保管费用合计60万元。 (3)与某汽车修配厂签订汽车修理合同,合同约定:由修配厂提供价值2.8万元的修理用零部件、1.2万元的辅助材料,修配厂收取修理费3万元。 (4)与甲货运公司签订汽车租赁合同,将本公司4辆闲置汽车出租给甲货运公司,租赁汽车总价值60万元,租期2年,每辆每年租金2.4万元。 (5)与乙货运公司签订汽车租赁合同,将本公司另1辆闲置汽车出租给乙货运公司,租赁汽车价值15万元,每辆年租金2.4万元,双方未约定具体租期。 针对上述业务,该企业自行计算当月应纳印花税的计算过程如下: 应纳印花税=(400000+20000)×0.5‰+600000×0.5‰+(12000+28000+30000)×0.5‰+4×24000×1‰+24000×1‰=665(元) 注册税务师审核后,认为该企业当月应纳印花税计算错误。 [问题] 假如你作为注册税务师,请逐项分析指出该公司当月应纳印花税的计算不合理的地方,并正确计算当月应纳印花税。
7.某公司2013年涉及印花税的业务如下: (1)下设5个分支机构,实行“统负盈亏、分级核算”的管理办法,总公司设置账簿20本,其中包括实收资本、资本公积账簿1本,当年实收资本增加100万元;5家分公司,每家分公司设置会计账簿6本。 (2)签订房屋租赁合同一份,具体租赁期限尚未确定,每月租金为2万元。 (3)签订以物易物交易合同一份,以自产产品换取房屋,公允价值相等,均为200万元。 (4)公司每月均会发生材料购进或产品销售、运输、保管、保险等业务,分别签订合同。本月签订运输、保管、保险合同各三份,合同分别载明的运输费用为10万元、5万元、5万元,装卸费用分别为0.3万元、0.7万元、1万元;保险费用分别为0.5万元、1万元、0.5万元;保管费用2万元、1.5万元、1.5万元。 (5)与财务公司签订抵押贷款合同一份,贷款金额为100万元,贷款期限为1年,贷款年利率为10%;办理抵押的房产价值为500万元。 (6)与农业银行签订贴息贷款合同一份,贷款金额为100万元,贷款期限为1年,贷款年利率为8%。 [问题] 请分别计算出各项业务应纳的印花税,并具体说明最佳的缴纳方式。
8.计算该公司应缴纳的房产税。
9.计算该公司应缴纳的营业税。
10.计算该公司应缴纳的土地增值税。
11.阅读下列案例,试分析案例中是否涉及缴纳土地增值税的问题,并说明理由。(不用计算出应纳税额) (1)某村将集体所有的100亩果园转让给某房地产开发公司,用于建造高级公寓,取得收入1000万元。 (2)某市国土资源局将国有的100亩土地出让给某房地产开发公司,用于建造度假村,取得土地出让金600万元。 (3)某事业单位与某房地产开发企业签订协议合作建商品房,事业单位提供一块100亩的土地,房地产公司提供1000万元的资金,房屋建成后,双方按照5:5的比例分配,事业单位将分得的房产销售给自己的职工。
12.计算该企业2013年应缴纳的城镇土地使用税。
13.计算该企业2013年应缴纳的房产税。
14.计算该企业当期应纳的增值税。
15.计算该企业当期应纳的资源税。