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初级会计实务-152

(总分100, 做题时间90分钟)

四、计算题
(本类题共4小题，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)

甲公司为一般纳税人，公司有关资料如下：
(1)2007年6月，甲公司为基本生产车间购入不需安装的A生产设备；共支付款项239.8元，运输费为5.2万元，均以银行存款付讫。当月A设备交付使用。
(2)甲公司生产设备按5年采用双倍余额递减法计提折旧。
(3)2009年1月，甲公司以银行存款支付A设备的日常修理费0.36万元。
(4)2009年12月31日，甲公司计算确定A设备的可回收金额为29.5万元
[要求](1)编制2009年1月支付A设备修理费的会计分录。
(2)编制2009年1月为A设备计提折旧的会计分录。
(3)编制2009年12月31日为A设备计提减值准备的会计分录。

甲公司为商品流通企业，且属于增值税一般纳税人，售价中不含增值税。该公司只经营A类商品，采用毛利率法对发出商品进行计价核算；每一季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。该公司2008年第三季度、第四季度A类商品有关的资料如下：
(1)第三季度累计销售收入为900万元、销售成本为738万元，9月末库存商品实际成本为560万元。
(2)10月份购进并验收入库A类商品的实际成本为480万元。
(3)10月份销售A类商品实现销售收入600万元。
[要求]
(1)计算甲公司A类商品2008年第三季度的实际毛利率。
(2)计算甲公司A类商品2008年10月A类商品的销售成本和月末实际库存成本。
(3)编制甲公司2008年10月A类商品验收入库和结转发出商品销售成本的会计分录。

丰润股份有限公司(以下简称丰润公司)为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。且产品研发部门研制出新产品将申请取得专利。2010年2月，丰润公司部分业务如下：
(1)工资费用分配资料如下表所列：

工资费用分配表(简易)

2009年1月单位：元

部门	成本费用项目	金额
基本生产车间	生产工人工资	432000.00
基本生产车间	车间管理人员工资	48000.00
行政管理部门	职工工资	154000.00
产品销售部门	职工工资	36000.00
合计		670000.00

(2)以库存现金发放职工工资，并应扣还企业垫付的职工家属医药费2980元；代扣的职工个人收入所得税4220元。
(3)按照规定的标准计提应由企业负担的职工医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费共计123000元，住房公积金38700元。相关收益对象难以按企业所属部门准确认定。
(4)按规定计提工会经费12330元，计提职工教育经费11628元。
(5)公司将本企业生产的、实际生产成本为3000元，市场售价为4000元的产品；作为非货币性福利向企业行政管理人员发放。
[要求]根据以上资料编制丰润公司当丹有关会计分录。

某企业有供热和运输两个辅助生产车间。采用交互分配法分配辅助生产成本。2010年 1月有关资料如下：
(1)供热和运输车间分别通过“生产成本——辅助生产成本”科目归集辅助生产成本 129600元和74000元。当月辅助生产部门交互分配辅助生产成本时，供热车间向运输车间分配供暖费6800元；运输车间向供热车间分配运输费5200元。
(2)当月，供热车间向基本生产车间和行政管理部门分别提供热蒸汽10000吨和6000吨；运输车间向基本生产车间和行政管理部门分别提供运输劳务12600公里和9000公里。
[要求]
(1)分别计算辅助生产车间对辅助生产以外受益部门分配的辅助生产成本。
(2)编制辅助生产车间对辅助生产以外受益部门分配辅助生产成本的会计分录。

五、综合题
(本类题共2小题。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)

甲公司2009，年和2010年各项投资资料如下：
(1)2009年各项投资有关资料：
①1月5日，购入K公司股票900万股，占K公司有表决权股份的20%，对K公司的财务和经营决策构成重大影响，甲公司将其作为长期股权投资核算。每股买入价10.2元，另外支付相关税费10万元。款项均以银行存款支付。当日，K公司所有者权益的账面价值为48000万元，假定该金额与其公允价值不存在差异。
②4月30日，K公司股东大会公告：不分配2008年度的股利。
③9月30日，购入R公司股票100万股，每股买入价8.1元，另外支付相关税费1万元。款项均以银行存款支付。公司将持有的R公司股票划分为交易性金融资产。
④10月31日，K公司将自用的办公楼转换为按公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，其资本公积因此增加220万元。甲公司因此调整长期股权投资账面金额。
⑤12月31日，公司持有的R公司股票每股市价已涨至8.76元。
(2)2010年各项投资有关资料：
①4月20日，K公司2009年年报披露：2009年度公司实现净利润3600万元。
②4月30日，K公司股东大会公告：将于2010年5月25日分配现金股利2000万元。
③6月10日，将持有的R公司股票全部出售，每股售价8.92元，不考虑税费因素。
④12月31日，购入N公司发行在外的公司债券，共支付款项206.8万元，其中包含相关交易费用0.8万元和已到付息期尚未领取的债权利息6万元。款项均以银行存款支付。公司将持有的R公司股票划分为交易性金融资产。
[要求]根据上述资料编制甲公司2009年和2010年有关投资的会计分录。

甲企业2009年12月31日的有关资料如下：
(1)科目余额表(单位：元)

科目名称	借方余额	贷方余额	科目名称	借方余额	贷方余额
库存现金	9000		短期借款		270000
银行存款	676000		应付账款		70000
应收票据	468000		预收账款		50000
应收账款	239100		应付职工薪酬	5000
预付账款		15000	应交税费		30000
原材料	122000		长期借款		2500000
周转材料	100000		实收资本		2101500
库存商品	508000		盈余公积		390000
固定资产	3196000		利润分配		163000
在建工程	152000		坏账准备		4600
工程物资	70000		材料成本差异		5000
投资性房地产	600000		累计折旧		866000
无形资产	452000		累计摊销		132000

(2)债权债务明细科目余额：
应收款明细资料如下：
应收账款——A公司借方余额269100元，应收账款——B公司贷方余额30000元。预付账款明细资料如下：
预付账款——C公司借方余额50000元，预付账款——D公司贷方余额65000元。应付账款明细资料如下：
应付账款——E公司贷方余额100000元，应付账款——F公司借方余额30000元。预收账款明细资料如下：
预收账款——G公司贷方余额50000元。
(3)到期一次性还本付息的长期借款2笔。金额及期限如下：
①由工商银行借入500000元，期限从2008年4月1日至2010年4月1日。
②由建设银行借入2000000元，期限从2009年6月30日至2012年6月30日。
[要求](1)编制企业2009年12月31日的资产负债表。
(2)计算甲企业2009年12月31日的速动比率和资产负债率。

答题卡