业务工作底稿的所有权属于(  )。

• A．税务师事务所
• B．执业注册税务师
• C．委托方
• D．税务师事务所及签字的注册税务师

某商场为一般纳税人，采用了还本销售的方式，销售电视机100台，每台含税售价6000元，约定2年后，将售价的50%返还给购货人，则该商场当期计算的增值税销项税额是43589.74元，注册税务师审核后，认为应当(  )。

• A．调增销项税额87179.49元
• B．调减销项税额87179.49元
• C．调增销项税额43589.75元
• D．调减销项税额43589.75元

根据消费税的相关规定，下列纳税人涉及应税消费品业务中，需缴纳消费税的是(  )。

• A．加油站用于本站车辆的汽油
• B．将加工收回的酒精用于生产粮食白酒
• C．将生产的小汽车用于工会使用
• D．某金店进口金银首饰

按《货物运输业营业税纳税人认定和年审试行办法》的规定，下列属于需要进行自开票纳税人认定的企业有(  )。

• A．铁路运输(包括中央、地方、工矿及其他单位所属铁路)
• B．公路、内河客运企业
• C．国际海洋运输业务
• D．公路、内河货运企业

某汽车厂准备从某大型设备经销公司购入一项生产设备，签订合同，设备价值为3000万元。由于流动奖金紧张，为此与工商银行签订了2000万元的借款合同。根据上述情况，汽车厂一共应纳印花税(  )元。

• A．10200
• B．12000
• C．7000
• D．10000

某企业2008年销售收入为2000万元，当年发生管理费用为130万元，其中业务招待费为50万元；销售费用300万元，其中广告费120万元，为企业形像宣传印刷并向消费者免费发放印有企业名称，经营项目及联系方式等信息的手提袋5万元；财务费用35万元中，有10万元为对外投资发生的借款费用。该企业2008年可以在税前扣除的期间费用为(  )万元。

• A．465
• B．415
• C．410
• D．425

企业转让各种经营用无形资产“所有权”取得的收入，属于企业所得税中的(  )。

• A．租金收入
• B．特许权使用费收入
• C．财产转让收入
• D．其他收入

某公司是有出口经营权的生产企业，2008年5月外销收入100万美元，内销收入200万人民币，当月进项税额合计70万元。另当月购进免税原材料200万元人民币，用于外销产品的生产，当月的应退增值税额为(  )万元。(假设：美元的外汇牌价1:7.52)，增值税税率均为 17%，退税率13%，无上期留抵税额)

• A．57.84
• B．22.08
• C．71.76
• D．13.92

纳税人有以下情形时，需要注销税务登记的是 (  )。

• A．甲企业为降低劳动成本，将企业整体从北京迁至河南
• B．乙企业开设分公司
• C．丙企业的股东追加投资2000万元
• D．丁企业延长生产经营期限

注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份购进材料时，将应计入材料成本的运输费用10000元计入了销售费用，经核实当月期末材料结存成本为40000元，期末在产品结存成本为60000元，期末完工产品结存成本为150000元，本期销售成本发生额为100000元，则注册税务师调账时采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为(  )。

• A．2.86%
• B．3.23%
• C．4%
• D．10%

关于注销税务登记的理解下列正确的有(   )。

A 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记

B 按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记

C 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记

D 纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起15日内向迁达地税务机关申报办理税务登记

E 纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件

在确定是否接受新业务时，税务师事务所应当考虑下列(  )事项。

A 税务师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象

B 税务师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备必要的技能和知识能力

C 税务师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员

D 在整个执业过程中，是否都能得到专家的帮助

E 如果需要项目质量控制复核，是否具有符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员

税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，税务代理税种认定，下列做法不合适的有 (  )。

A 在国税申办税种认定手续

B 在地税申办税种认定手续

C 任选一税务机关申办税种认定手续

D 分别在国税、地税申办税种认定手续

E 在国税和地税的共同上一级税务机关申办税种认定手续

注册税务师事务所应当通过以下(  )措施实现对独立性的监控。

A 项目负责人应及时提供与委托客户全部的信息，以使税务师事务所能够评价这些信息对执业过程中保持独立性的总体影响

B 项目负责人应及时提供与客户委托业务相关的信息，以使税务师事务所能够评价这些信息对执业过程中保持独立性的总体影响

C 执业过程中，从业人员发现对独立性造成威胁的情形，应立即与委托人进行沟通，以便采取适当的应对措施

D 执业过程中，从业人员发现对独立性造成威胁的情形，应立即报告税务师事务所，以便采取适当的应对措施

E 税务师事务所应及时向适当人员传达收集的相关信息，以确认：税务师事务所及其人员是否满足独立性要求；税务师事务所及其人员是否保持并更新有关独立性的记录；税务师事务所及其人员针对已识别的对独立性造成威胁的情形是否已采取适当的应对措施

对于委托贷款业务，注册税务师在审核金融业计税依据时，以下说法正确的有(  )。

A 金融企业在代扣委托方的营业税时，计税依据是委托方实际取得的利息收入，应当将金融机构扣留的手续费扣除

B 金融企业在代扣委托方的营业税时，计税依据是委托方应当取得的利息收入，必须是没有扣除金融机构手续费的

C 金融企业应当按照取得的委托贷款业务手续费收入缴纳营业税

D 金融企业对于取得的委托贷款业务手续费收入不用计算缴纳营业税

E 金融企业应当按照收取的委托贷款利息收入计算缴纳营业税

某商贸企业(增值税一般纳税人)抵扣进项税额时，适用的抵扣率或税率在以下业务处理中正确的有(  )。

A 从个体工商户外购入各类金品，取得普通发票一张，企业按照发票上注明的价款乘以3%计算抵扣进项税额

B 支付运输企业运费，取得货物运输统一发票一张，企业按照发票上注明的价款除以(1+7%)，再乘以7%计算抵扣进项税额

C 从小规模纳税人处购进鸡蛋，取得普通发票一张，企业按照发票上注明的价款乘以13%计算抵扣进项税额

D 从一般纳税人处购进化妆品，取得增值税专用发票一张，企业按照发票上注明的价款乘以17%计算抵扣税额

E 根据税务机关规定，购进税控收款机，取得普通发票一张，企业按照发票上注明的价款除以(1+17%)，再乘以17%计算抵扣进项税额

注册税务师受托进行2008年企业所得税纳税审核代理实务时，认为以下处理有问题，可能影响企业所得税纳税的有(  )。

A 将在建工程人员的工资支出计入工资总额在税前扣除

B 企业将承担的高管的个人所得税计入营业外支出并在税前扣除

C 每期对生物资产计提的折旧额

D 以融资租赁签订合同过程中发生的相关费用作为资产的计税基础

E 将自创商誉的摊销金额计入管理费用在税前扣除

下列对新企业所得税法中的优惠政策理解不正确的有(  )。

A 中药材的种植所得可以免征企业所得税

B 企业支付给残疾职工工资可以加计扣除100%

C 环境保护、节能节水项目的所得，自获利年度起，企业所得税三免三减半

D 居民企业转让技术所有权所得免税

E 所有的高新技术企业减按15%的所得税率征税

注册税务师2009年3月在审核某企业的“营业外收入”账户，调阅记账凭证，发现企业2008年 12月份，企业账务处理为：
   借：其他应付款    5000
       贷：营业外收入    5000
   经过向企业财务人员询问得知，该笔业务为逾期的出租包装物押金，该公司2007年11月收取包装物押金时，企业账务处理为：
   借：银行存款    5000
       贷：其他应付款    5000
   企业已结账，则注册税务师应作的纳税调整分录包括(  )。(已知该企业适用增值税率17%，企业所得税税率25%，不考虑其他税种)

根据企业所得税法的相关规定，企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有(  )。

A 为特殊工种的职工支付的人身安全保险费

B 为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用

C 为投资者或者职工支付的商业保险费

D 按照国家规定，为董事长缴纳的补充养老保险金

E 购入生产设备运输途中支付的保险费

某县国税局于2009年8月对某陶瓷厂纳税情况实施税务检查，发现该厂连续几年采取将价外费用计入盈余公积中，隐瞒收入少缴税款12万元。县国税局确认该厂的上述行为属于偷税，要求其补缴税款，并加收滞纳金1万元，同时处40万元罚款，以上款项限其在15日内全部缴清。此后，县国税局发现该厂在限期内大量转移企业的机器设备、库存商品，县国税局责令其提供纳税担保，但遭到陶瓷厂拒绝。为保证税款、滞纳金和罚款及时入库，县国税局立即采取税收保全措施，冻结其银行存款53万元，该厂对县国税局采取的保全措施不服，向省国税局申请行政复议。
   要求：请你作为注册税务师对以下问题进行分析：
   (1) 县国税局对该厂的定性是否正确；
   (2) 罚款是否符合规定；
   (3) 县国税局采取的保全措施是否恰当；
   (4) 该厂向省国税局申请行政复议是否正确。

武汉某房地产综合开发公司，是一家2005年成立的集房地产开发、物业管理等一条龙服务的民营企业。公司于2007年初拆资建成一栋商业楼，并于当年末完工。经营面积达50000平方米。 2007年12月，房地产公司与一家跨国商业零售集团就商业楼的出租达成协议，自2008年1月起将该商业楼的一、二、三层租赁给商业零售集团做综合型商场，同时提供相应的物业管理服务，该商业集团每月支付给房地产公司租金200万元，合同约定租赁期限为3年。
   房地产公司针对上述业务，分析2008年纳税情况如下：
   (1) 根据这个协议，房地产公司就该项租赁业务，应按服务业一租赁业缴纳营业税：
   200×12×5%=120(万元)
   (2) 应缴纳城建税及教育费附加合计：
   120×(7%+3%)=12(万元)
   (3) 应按租金收入缴纳房产税：
   200×12×12%=288(万元)
   注册税务师通过对房地产公司财务情况分析得知，租金200万中的30%为物业管理费的收入，在签订合同的时候，采取一揽子的办法，约定租金200万。租金收入和物业管理费收入的成本率分别为30%和60%。
   要求：作为注册税务师，请您对此租赁业务进行筹划，以税前会计利润为判断标准，拟定新方案，同时阐述相关政策依据(不考虑题目中未涉及的税费)。

注册税务师王某在对某房地产企业2009年所得税汇算清缴鉴证时，发现房地产投资收益列支以下情况，请分别判断以下投资收益应补税的金额。
   (1) 2009年5月认购A上市公司发行股票50万股，企业会计年末自行根据投资比例确认投资收益4万元；A公司税率为20%。
   (2) 2008年9月以货币资产150万元，购买在深交所上市某路桥公司股票，投资比重为2%， 2009年5月路桥公司股东大会决定分配现金股利2500万元。房地产企业按持股比例确认投资收益。受资方所得税税率为20%。
   (3) 2009年位于深圳的子公司分回利润85万元，房地产企业按此金额确认为投资收益。子公司税率15%。

某企业2008年8月份开业，注册资金220万元，当年发生经营活动如下：
   (1) 领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证、税务登记证、卫生许可证各一份；
   (2) 建账时共设账簿8册，其中资金账簿一册，记载实收资本220万元；
   (3) 采用以货换货方式进行商品交易签订合同两份，一份标明价值，自身商品价值50万元，对方商品价值55万元；
   (4) 与银行签订借款合同1份，记载金额50万元，合同上注明利息5万元；
   (5) 与某律师事务所签订一份法律顾问合同，记载金额5万元；
   (6) 订立受托加工合同一份，加工费金额20万元，自行提供原材料100万元。
   要求：分别计算上述业务的应缴纳的印花税，扼要简述相关政策。

心飞红酒酒业有限公司，主营红酒的生产、批发和零售，根据红酒产品的特殊性，公司在销售时，主要使用两种包装方式，一种是常见的装瓶销售，采用将酒瓶的售价计入销售中，并另外收取押金，以便收回；另一种是对于酒吧等娱乐场所销售的红酒主要为桶装酒，所用酒桶免费使用，但预先收取押金，具体政策如下：
   (1) 酒瓶每个成本价格为5元，在销售时直接包含在红酒的销售额中，为促进酒瓶加收，另外收取3元/瓶押金。
   (2) 酒桶每个成本价格是2000元，免费使用，但是为了保证酒桶的回收，每个酒桶收取押金 3500元。
   (3) 超过6个月未退回包装物的，没收包装物押金。
   2008年4月份，发生下列经济业务：
   (1) 4月1日，为了方便使用，仁人咖啡向酒厂购买酒桶200个，收取价款56万元，并开具普通发票。
   (2) 4月6日，发给某经销商红酒100箱，成本价8万元，并开具了增值税专用发票l张，注明价款10万元，另外开具自制收据1张，收取酒瓶押金3000元，酒桶押金3500元。
   (3) 4月8日，采用赊销方式销售给某经销商红酒50箱，成本价格4.5万元，合同约定一年后付款，注明不含税价格6万元。
   (4) 4月16日，购进酒瓶10000个，单价5元/个，取得增值税专用发票一张，款项尚未支付。
   (5) 4月20日，500个酒瓶、20个酒桶的押金已经逾期，按期退回200个酒瓶、2个酒桶的押金。
   (6) 4月24日，仁人咖啡自带酒桶购红酒5吨价税合计金额为175500元，与心飞公司口头约定分两期付款，提货当日付款20%，三个月后付款80%，款付清时开具发票，仁人咖啡当日如约支付20%的货款。
   企业取得的抵扣凭证已经在4月30日全部通过税务机关认证，上月留抵税额56000元，企业适用的消费税率是10%。
   要求：
   (1) 根据企业的包装物政策，说明正确的会计处理及涉税规定。
   (2) 根据企业的经济业务，作出正确的会计分录。
   (3) 计算出企业当期应缴纳的消费税、增值税。 (以万元为单位保留两位小数)

要求：审核下列资料，扼要指出存在的纳税影响问题，正确计算企业2008年5月份应补(退)的各流转税税额及附加。(各步骤计算结果保留小数点后两位)
   资料：兴兴酒业是一家综合性的上市公司，系增值税一般纳税人，2008年5月份税务师事务所对该企业4月份的纳税资料进行审核，获得如下资料：
   (1) 外购一批生产用的工具器皿，增值税专用发票注明的金额为20000元，增值税3400元，运输发票注明的运费为300元，装卸费为100元，货物已验收入库，款项通过银行转账，企业会计处理为：
   借：周转材料                                                     20379
       应交税费—应交增值税(进项税额)                                    3421
       贷：银行存款                                                     23800
   审核人员发现，上述货物在运输途中，有1/3货物在运输过程中被盗，责任原因待查，企业未作相关会计处理。
   (2) 从农场收购粮食，开具税务机关监制的收购凭证，注明的金额为50000元，货物已验收入库，款项未支付，企业会计处理为：
   借：原材料                                                    44247.79
       应交税费一应交增值税(进项税额)                            5752．21
       贷：应付账款                                                     50000
   (3) 将新开发出的高级粮食白酒1吨送往本省“品酒会”供参会人员免费品尝，账面成本计 15000元，企业会计处理为：
   借：销售费用                                                    117550
       贷：主营业务收入                                                 15000
       应交税费一应交增值税(销项税额)                                    2550
   借：营业税金及附加                                                4000
        贷：应交税费一应交消费税                                         4000
   (4) 销售一辆旧汽车，售价为20800元(原价 20000元)，企业会计处理为：
   借：应收账款                                                     20800
       贷：固定资产清理                                                 20400
           应交税费一未交增值税                                           400
   应交增值税=20800÷(1+4%)×4%×50%= 400(元)
   (5) 生产车间，将生产中出现的一批残次酒瓶直接对外销售，取得销售款共计11700元，企业会计处理为：
   借：库存现金                                                     11700
       贷：生产成本                                                     11700
   (6) 当月向本公司设立的一非独立核算的门市部发出粮食白酒15吨，内部绩效核算价格为每吨不含税3800元。门市部对外销售粮食白酒10吨，取得含税销售收入46800元，企业对粮食白酒销售业务的会计处理为：
   借：应收账款                                                     66690
       贷：主营业务收入                                                 57000
           应交税费—应交增值税(销项税额)                                9690
   借：营业税金及附加                                              26400
       贷：应交税费一应交消费税                                         26400
   (7) 退回上月粮食白酒出借包装物押金11700元，企业账务处理为：
   借：其他应付款                                                  10000
       贷：银行存款                                                    11700
           应交税费一应交增值税(销项税额)                              -1700
   借：营业税金及附加                                              -2000
       贷：应交税费一应交消费税                                        -2000
   其他情况说明：
   (1) 本月应纳的各税均已申报和缴纳完毕，增值税无留抵。
   (2) 本题中适用税率：增值税税率17%，粮食白酒消费税税率20%，从量征收每斤0.5元，城建税税率7%，教育费附加征收率3%，国家税务总局核定的粮食白酒的成本利润率为10%。
   (3) 该企业已纳入增值税防伪税控系统管理，取得的增值税进项发票均已认证通过。假设不考虑抵扣期限的问题。
   (4) 题中未涉及事项，视为无纳税问题。

要求：请您作为注册税务师，对企业2008年经营业务进行审核，扼要指出存在的影响纳税调整的问题，并计算应补缴的企业所得税。
   资料：成都市区某物流公司，2006年1月成立，注册资本5000万元。企业全体职工人数计100人。2008年度相关生产经营业务如下：
   (1) 当年公路运输收入700万元，全年出租仓库收入80万元，对外打字复印收入20万元。国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的投资收益46.8万元。
   (2) 为运输收入发生汽车维修费、汽油费，均取得增值税专用发票，专用发票上注明的金额为 250万元。
   年初购入打印纸取得普通发票，发票上注明的5万元，当年全部使用。
   仓库原值为500万元，为股东投入的固定资产，经企业预计的残值率为10%。为2008年出租，企业于2007年对仓库进行大修理发生支出280万元计入长期待摊费用，预计能延长使用寿命7年(与税务机关认定的摊销年限相同)，上述大修理于2007年12月完工。
   (3) 全年发生财务费用50万元，其中包含当年3月主管税务机关对其2007年企业所得税纳税检查时，依法征收的税款滞纳金10万元。
   (4) 管理费用共计50万元，其中列支业务招待费支出25万元，企业研究开发费用20万元。管理费用中列支1月购入税控收款机10台的成本 3.51万元，购买税控收款机取得普通发票上注明金额35100元，已经经过主管税务机关的审核批准。
   (5) 销售费用共计40万元中列支广告费、业务宣传费30万元，
   (6) 营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款10万，税收罚款支出20万元。
   (7) 全年人平均工资1.2万元，经认定为合理支出，已计入相关成本费用中，并实际发放。
   (8) 上年广告费超支20万元。